Решение № 2А-248/2020 2А-248/2020~М-78/2020 М-78/2020 от 20 января 2020 г. по делу № 2А-248/2020

КОПИЯ

66RS0020-01-2020-000115-18

Дело №2а-248/2020

Мотивированное
решение от 02.04.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2020 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего Самариной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Мальцевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №29 по Свердловской области (далее Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование требований указано, что ФИО1 согласно представленным сведениям на праве собственности принадлежит жилой дом по адресу: <адрес>, р.<адрес> (кадастровый <номер>) и квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, р.<адрес> (кадастровый <номер>), тем самым ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Однако начисленный налог за 2017 год в размере 2949 руб. не был уплачен в указанный в уведомлении об оплате налога срок. За просрочку уплаты были начислены пени в размере 42 руб.34 коп. Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки по адресам: <адрес>, р.<адрес> (кадастровый <номер>); <адрес>, р.<адрес> (кадастровый <номер>); <адрес>, <адрес>, <адрес> (кадастровый <номер>);

<адрес>, <адрес> (кадастровый <номер>), тем самым ответчик является плательщиком земельного налога. Начисленный земельный налог за 2016 год в сумме 7842 руб., а за 2017 год в сумме 9398 руб. ответчиком уплачен не был. За неуплату земельного налога начислены пени в размере 143 руб.53 коп. 18.01.2019 инспекцией в карточке расчетов с бюджетом уменьшены ранее исчисленные суммы налогов, а именно земельный налог с физических лиц уменьшен на 4319 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, что привело к уменьшению задолженности по сроку уплаты 03.12.2018 на 2952 руб. (за 2016 год с 7842 руб. до 4917 руб.); и земельный налог с физических лиц уменьшен на 4319 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, что привело к уменьшению задолженности по сроку уплаты 03.12.2018 на 4319 руб. (за 2017 год с 9398 руб. до 5079 руб.). В связи, с выявленной задолженностью административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени №6777 от 29.01.2019. Указанное требование до настоящего времени исполнено не было.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2949 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 4917 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 5079 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 42 руб. 34 коп., и пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 143 руб. 53 коп.

В судебном заседании административный истец не явился, был извещен надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В представленном от истца заявлении от 27.03.2020 указано, что ответчиком 03.02.2020 и 06.02.2020 частично была погашена задолженность:

1) 06.02.2020 ФИО1 уплатила сумму налога на имущество в размере 3897 руб., указанным платежом была погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 948 руб. 73 коп., и за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 2949 руб. Задолженность по уплате налога на имущество ответчиком погашена полностью.

2) 06.02.2020 ответчиком была уплачена сумма пени за просрочку уплаты налога имущество в размере 448 руб. 26 коп. за налоговые периоды предшествующие 2017 году.

3) 03.02.2020 ФИО1 уплатила сумму земельного налога 11743 руб., указанным платежом была погашена задолженность: по земельному налогу за 2016 год по сроку уплаты 11.03.2019 в размере 324 руб. и 162 руб., по земельному налогу за 2016 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 4917 руб., по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 4593 руб., по земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 362 руб., по земельному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 1385 руб. Задолженность по земельному налогу за 2016 год по сроку уплаты 03.12.2018 ответчиком погашена полностью. Задолженность по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 составляет 486 руб. (5079-4593).

4) 06.02.2020 ответчиком уплачена сумма пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 874 руб. 43 коп., указанным платежом погашена задолженность по уплате суммы пени за просрочку уплаты земельного налога за 2016 год в размере 70 руб. 60 коп. и более ранние налоговые периоды, и по уплате суммы пени за просрочку уплаты земельного налога за 2017 год - 96 коп. Остаток задолженности по пени за 2017 составляет 71 руб. 97 коп.

5)16.03.2020 ответчиком уплачена пени в размере 371 руб. 35 коп. за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц. Указанным платежом погашена задолженность в размере 42 руб. 34 коп. по уплате пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2017 (по требованию инспекции от 29.01.2019 №6777). Остаток уплаченной суммы пени 329 руб. 01 коп. частично погасил текущую задолженность по уплате пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц. Указанный платеж не образовал в карточке расходов с бюджетом переплату по пени, для зачета в счет уплаты задолженности по налогу).

6) 16.03.2020 ответчиком уплачена сумму пени в размере 1069 руб. 84 коп. за просрочку уплаты земельного налога. Указанным платежом погашен остаток задолженности в размере 71 руб.97 коп. за просрочку уплаты земельного налога за 2017 год (по требованию инспекции от 29.01.2017 №6777). Остаток суммы пени 997 руб. 87 коп. частично погасил текущую задолженность по уплате пени за просрочку уплаты земельного налога. Указанный платеж не образовал в карточке расходов с бюджетом переплату по пени, для зачета в счет уплаты задолженности по налогу).

По состоянию на 27.03.2020 остаток задолженности ФИО1 по требованию Инспекции от 29.01.2019 № 6777 составляет 486 руб. (земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018).

В судебное заседание административного ответчик ФИО1 не явилась, была извещена надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. В представленном отзыве просила в удовлетворении требований инспекции отказать, в виду полной оплаты долга, представив суду копии квитанций об оплате задолженности.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 23 названного Кодекса также установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается год.

В соответствии с п. 1,3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать ставки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик, согласно данных, представленных в инспекцию отделом Управления Федеральной регистрационной службы по Свердловской области, ФИО1 принадлежат на праве собственности жилой дом по адресу: <адрес>, р.<адрес> (кадастровый <номер>) и квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, р.<адрес> (кадастровый <номер>).

Кроме того, согласно представленным сведения ответчику на праве собственности принадлежит земельные участки по адресам: <адрес>, р.<адрес> (кадастровый <номер>); <адрес>, р.<адрес> (кадастровый <номер>); <адрес>, <адрес><адрес> (кадастровый <номер>); <адрес>, <адрес>, <адрес> (кадастровый <номер>).

17.07.2018 административному ответчику было направлено налоговое уведомление №20155521 от 04.07.2018 на уплату земельного налога за 2017 год в общем размере 9398 руб. и за 2016 год в общем размере 7842 руб., и налога имущество физических лиц за 2017 г. в общем размере 2949 руб., что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

18.01.2019 инспекцией в карточке расчетов с бюджетом уменьшены ранее исчисленные суммы налогов, а именно земельный налог с физических лиц уменьшен на 4319 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, что привело к уменьшению задолженности по сроку уплаты 03.12.2018 на 2952 руб. (за 2016 год с 7842 руб. до 4917 руб.); и земельный налог с физических лиц уменьшен на 4319 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, что привело к уменьшению задолженности по сроку уплаты 03.12.2018 на 4319 руб. (за 2017 год с 9398 руб. до 5079 руб.).

В связи с последовавшей неуплатой налогов в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено требование №6777 по состоянию на 29.01.2019, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции от 26.02.2019. В требовании установлен срок уплаты налога – до 26.03.2019.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с требование №6777 от 29.01.2019, предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц в размере 2949 руб., и земельный налог в размере 9996 руб. (всего 12945 руб.), а также начисленные пени в размере 42 руб. 34 коп. за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, и в размере 143 руб. 53 коп. за несвоевременную оплату земельного налога (всего 185 руб. 87 коп.).

Указанное требование ответчиком в срок до 26.03.2019 исполнено не было.

Расчет суммы налогов и пени, указанный в уведомлении и требовании, признан обоснованным и математически верным. Ответчиком не оспорен.

Административным ответчиком частично погашена задолженность по уплате налогов и пени, а именно: 03.02.2020 уплачена сумма земельного налога в размере 11743 руб.; 06.02.2020 уплачена сумма налога на имущество в размере 3897 руб., сумма пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 448 руб. 26 коп., и сумма пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 874 руб. 43коп.; а также 16.03.2020 уплачена сумма пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 371 руб.35 коп., и сумма пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 1069 руб. 84 коп., что подтверждается копиями чек-ордеров.

Согласно реквизитам, указанным в извещениях по которым ФИО1 была оплачена задолженность в основании платежа указано: добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (строка 106 –ЗД), в связи с чем административный ответчик правомерно указанные платежи зачел в погашение задолженность по налогам и пеням не только за спорные периоды, указанный в иске.

В связи, с чем указанные суммы были зачтены административным истцом в счет погашения задолженности в соответствии с кодом бюджетной классификации платежа, установленного законодательством, и зачислены в погашение задолженности прежних периодов по оплате налогов и пеней, и остаток сумм был зачтен в погашении задолженности по выставленному Инспекцией требованию №6777 от 29.01.2019 по оплате налогов и пеней.

Представленный в отзыве административного истца расчет по уплаченной ответчиком задолженности судом проверен, признан верным и обоснованным. Задолженность ответчика по требованию инспекции №6777 от 29.01.2019 составляет в размере 486 руб. по уплате земельного налога за 2017 год.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

03.07.2019 мировым судьей судебного участка №1 Белоярского района Свердловской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки: земельный налог с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 9996 руб., пени за пропуск его уплаты в размере 143 руб. 53 коп., налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 2949 руб., пени за пропуск его уплаты в размере 42 руб.34 коп., всего 13130 руб. 87 коп.

26.07.2019 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление в Белоярский районный суд Свердловской области направлено по почте 27.01.2019, то есть до истечения 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок обращения с иском, предусмотренный п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущен.

Учитывая, что административное исковое заявление подано административным истцом в установленный срок, а также принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств полной оплаты задолженности по земельному налогу за 2017 год, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с ответчика подлежит взыскать государственную пошлину в размере 300 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы №29 по Свердловской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 486 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Белоярский районный суд Свердловской области в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Самарина Е.А.