Решение № 2А-2522/2019 2А-2522/2019~М-2485/2019 М-2485/2019 от 4 июля 2019 г. по делу № 2А-2522/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июля 2019 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Свиридовой О.С.,

при секретаре Тарасовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2522/2019 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области о признании невозможной к взысканию недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням, обязании выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области о признании невозможной к взысканию недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням, обязании выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, указав в обоснование заявленных требований на то, что согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 27 декабря 2018 г. за ней (ФИО1) числится задолженность по транспортному налогу в общем размере 62820 рублей, из которых 47115 рублей – недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся до 27 декабря 2018 г., а так же задолженность по пеням в размере 5838,19 рублей.

Полагает, что поскольку спорная сумма недоимки по транспортному налогу в общем размере 47115 рублей образовалась до 2 февраля 2018 г., то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Поскольку ответчик в установленный законом срок не предпринимал всех мер по возвращению этих сумм, считает, что сумма задолженности отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а так же в справке о состоянии расчетов от 27 декабря 2018 г. является безнадежной к взысканию.

Просит суд признать невозможной к взысканию недоимку по транспортному налогу в сумме 47115 рублей, а так же задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки в размере 5838,19 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а так же обязать налоговый орган выдать ей (ФИО1) справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, отражающую достоверные сведения о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, сведений о причинах не явки суду не сообщила.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Ранее в судебном заседании доводы искового заявления не признала, просила отказать в его удовлетворении, указав на то, что 15 июля 2018 г. налогоплательщику ФИО1 направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № об уплате транспортного налога, налога на имущество, которое в установленный срок (не позднее 3 декабря 2018 г.) не исполнено. В связи с чем для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени ФИО1 направлено требование в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика от 14 декабря 2018 г. № на сумму 47 115 рублей и пени 118,78 рублей, сроком исполнения до 10 января 2019 г.. Задолженность по транспортному налогу в общей сумме 47 115 рублей и по пеням в сумме 5 838,19 рублей не является безнадежной к взысканию, поскольку с момента отмены мировым судьей судебного участка № 73 Советского судебного района г. Тулы судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, не прошло шесть месяцев. В ближайшее время административным ответчиком в районный суд будет подан иск о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном в гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Согласно статье 46 Конституции кодекса Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Решения и действия (бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии с частью 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Согласно части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений:

1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление;

2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

Анализ приведенных положений закона свидетельствует о том, что нарушение прав и свобод административного истца и необходимость в их восстановлении является обязательным основанием для удовлетворения административного искового заявления о признании незаконным и отмене предписания.

Таким образом, в предмет доказывания по делам, связанным с оспариванием решений, действий (бездействия) государственных органов и (или) их должностных лиц входит, в том числе, установление судом соответствие закону таких решений, действий (бездействия).

Исходя из изложенного, при рассмотрении в порядке, предусмотренном положениями 22 Главы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дел, связанных с оспариванием решений органов государственной власти и (или) их должностных лиц, суды не вправе ограничиваться формальным установлением того, соответствует ли закону оспариваемое решение как акт органа государственной власти, порождающий правовые последствия для конкретных граждан и организаций, то есть в предмет доказывания должны входить обстоятельства, касающиеся существа обжалуемого решения. Иное противоречило бы задачам административного судопроизводства, которое должно способствовать укреплению законности и предупреждению нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявлениеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за триналоговыхпериода, предшествующих календарному году его направления.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (часть 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае не направления в установленный срок налогового уведомления и требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных статьей 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взысканиекоторых оказалисьневозможнымив том числе, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможностьвзысканиянедоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока ихвзыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в судовзысканиинедоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно части 2 стптьи59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решенияопризнаниинедоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежнымиквзысканиюи их списании, являются: налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

По смыслу положений статьи44Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взысканиясумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мерквзысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи44и подпункта4пункта 1 статьи59Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможностьвзысканиянедоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока ихвзыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявленияо взысканииэтих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможностивзысканияналогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взысканияможет содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи59Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявленияопризнаниисумм, возможность принудительноговзысканиякоторых утрачена, безнадежнымиквзысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный истец ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 является собственником транспортного средства VOLVO XC90, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> (с ДД.ММ.ГГГГ), а так же квартиры <адрес>, право собственности на которую зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ

За налоговые периоды с 2015 по 2017 г.г. за ФИО1 числится задолженность потранспортномуналогу в сумме 47115 рублей на транспортное средство VOLVO <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, и по налогу на имущество физических лиц в сумме 403 рубля на квартиру <адрес>

15 июля 2018 г. Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в размере 47115 рублей, а также налога на имущество физических лиц в размере 403 рубля в срок не позднее 3 декабря 2018 г.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

14 декабря 2018 г. ФИО1 направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 47 115 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 403 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 117,78 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1,00 рубль, итого налогов (сборов) - 47518 рублей, пени 118,78 рублей со сроком исполнения до 10 января 2019 г.

Из требования от 14 декабря 2018 г. № следует, что основанием взыскания налогов указано налоговое уведомление от 15 июля 2018 г. №.

Таким образом, ссылка истца на то, что требование об уплате транспортного налога с физических лиц от 14 декабря 2018 г. № выставлено налоговым органом с нарушением пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не может быть принята во внимание, поскольку опровергается материалами дела.

В установленный срок требование ФИО1 не исполнено, что подтверждается справкой № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, согласно которой по состоянию на 27 декабря 2018 г. у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу в размере 62820 рублей, пени в размере 5838,19 рублей, налогу на имущество в размере 403 рубля, пени в размере 21,77 рубль.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

15 февраля 2019 г. мировым судьей судебного участка № 73 Советского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области недоимки и пени по транспортному налогу в размере 62820 рублей, пени в размере 5322,54 рубля, налога на имущество в размере 403 рубля, пени 01 рубль и государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования г. Тула в размере 1128,20 рублей.

22 марта 2019 г. мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Тулы вынесено определение об отмене судебного приказа № от 15 февраля 2019 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, требования административного истца о признании невозможной к взысканию недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням удовлетворению не подлежат, поскольку налоговый орган своевременно предпринимал меры к взысканию с ФИО1 спорных сумм налогов и пени, а на момент рассмотрения настоящего административного дела установленные законом сроки для принудительного взыскания задолженности не истекли.

Также административным истцом заявлены требования об обязании налогового органа выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, содержащую достоверные сведения о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыйорганобязанпредоставить налогоплательщику по его запросу справкуо состоянии расчетов указанного лица поналогам, сборам, пеням и штрафам на основании данныхналоговогооргана.

Содержащиеся всправкесведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплатеналогов, сборов, пеней и штрафов, то есть бытьдостоверными.

Однако данные требования так же не подлежат удовлетворению, поскольку, как установлено судом, правовых оснований для признания невозможной к взысканию недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням не имеется, а сведения, представленные налоговым органом ФИО1 в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, являются достоверными.

Руководствуясь статьями 175-180, пунктом 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области о признании невозможной к взысканию недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням, обязании выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, отказать.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 9 июля 2019 г.

Председательствующий

УИД 71RS0028-01-2019-002886-64