Решение № 2А-1964/2024 2А-1964/2024~М-1792/2024 М-1792/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-1964/2024

Дело № 2а-1964/2024

УИД 74RS0046-01-2024-002776-27


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 декабря 2024 года город Озерск

Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Хакимовой Д.Н.

при секретаре Борисовой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Титовой ОЕ о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 год в сумме 1 886 руб. 00 коп., взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 год в сумме 7 276 руб. 00 коп., взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2022 года в сумме 456 руб. 00 коп. и пени в сумме 5 570 руб. 50 коп. (л.д.5-7).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик является плательщиком налогов и взносов, за 2019-2022 г. образовалась задолженности в отыскивамой сумме. Налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог в установленный законом срок в бюджет не уплачены. Требование об уплате налога и пени было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика.

Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена. Неоднократно направленные по адресу регистрации административного ответчика судебные извещения возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.67, л.д. 97).

Учитывая, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации и проживания, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Изучив административное исковое заявление, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных названным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с главой 31 НК РФ и Решением Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 28 марта 2012 года №48 «О земельном налоге на территории Озерского городского округа Челябинской области» установлены дифференцированные ставки.

В соответствии со ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес><адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ гаража, расположенного по адресу: <адрес>, гараж №, автомобилей <>, государственный регистрационный знак №, <>, государственный регистрационный знак №, а также с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> (л.д.9).

Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее имущество.

В адрес ФИО1 ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 418 руб. 00 коп. из расчета: 1 444 369,00 (налоговая база) * 1/4 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 320,00; 88 094,00 (налоговая база) * 1 (доля в праве) *0,20 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 98,00;

об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 819 руб. 00 коп. :

- на автомобиль <>, г.р.з. № (72 (налоговая база) * 5,16 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 372;

- на автомобиль <>, г.р.з. № (108 (налоговая база) * 13,40 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 1 447;

Об уплате земельного налога за 2019 год в размере 98 руб. 00 коп.:

- 65 601,00 (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) *0,30 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 98,00

в срок не позднее 01 декабря 2020 года (л.д.12).

В адрес ФИО1 ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 460 руб. 00 коп. из расчета: 1 444 369,00 (налоговая база) * 1/4 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 352,00; 88 094,00 (налоговая база) * 1 (доля в праве) *0,20 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 108,00;

об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 819 руб. 00 коп. :

- на автомобиль <>, г.р.з. № (72 (налоговая база) * 5,16 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 372;

- на автомобиль <>, г.р.з. № (108 (налоговая база) * 13,40 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 1 447;

Об уплате земельного налога за 2020 год в размере 108 руб. 00 коп.:

- 103 773,00 (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) *0,30 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 108,00

в срок не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.14).

В адрес ФИО1 ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 480 руб. 00 коп. из расчета: 1 444 369,00 (налоговая база) * 1/4 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 361,00; 88 094,00 (налоговая база) * 1 (доля в праве) *0,20 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 119,00;

об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1 819 руб. 00 коп. :

- на автомобиль <>, г.р.з. № (72 (налоговая база) * 5,16 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 372;

- на автомобиль <>, г.р.з. № (108 (налоговая база) * 13,40 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 1 447;

Об уплате земельного налога за 2021 год в размере 119 руб. 00 коп.:

- 103 773,00 (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) *0,30 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 119,00

в срок не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.10).

В адрес ФИО1 ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 480 руб. 00 коп. из расчета: 1 810 455,00 (налоговая база) * 1/4 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 397,00; 116 662,00 (налоговая база) * 1 (доля в праве) *0,20 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 131,00;

об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 819 руб. 00 коп. :

- на автомобиль <>, г.р.з. № (72 (налоговая база) * 5,16 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 372;

- на автомобиль <>, г.р.з. № (108 (налоговая база) * 13,40 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 1 447;

Об уплате земельного налога за 2022 год в размере 131 руб. 00 коп.:

- 103 773,00 (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) *0,30 (налоговая ставка)* 12 месяцев : 12 = 131,00

в срок не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.16).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, в адрес административного ответчика направлено требование № от 23.07.2023 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу в размере 9 930 руб. 43 коп. и пени 4 498 руб. 84 коп. с добровольным погашением в срок до 16 ноября 2023 года ( л.д.18).

Как следует из административного искового заявления указанное требование ФИО1 в установленном порядке не было исполнено.

Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению. С ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию налог на имущество физического лица за 2019-2022гг. в размере 1886 руб.; транспортный налог за 2019-2022гг. в размере 7 276 руб., земельный налог за 2019-2022гг. в размере 456 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, расчет взысканной недоимки и пени является арифметически верным и нормативно обоснованным, при этом оснований для освобождения от уплаты пени, с учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ не имеется. (л.д.24-33).

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по недоимкам, пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено, сумма задолженности по вышеуказанным обязательным платежам в бюджет не перечислена, факт наличия задолженности ФИО1 не оспаривается допустимыми доказательствами, суду не представлено.

Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2019-2022 год и пени обратился к мировому судье 05 апреля 2024 года.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2019-2022 год и пени вынесен 10 апреля 2024 года.

Определением мирового судьи и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Озерска от 12 апреля 2024 года судебный приказ от 10 апреля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу за 2019-2022 год и пени, отменен.

С настоящим иском административный истец обратился 18 октября 2024 года (л.д. 5), то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что направленное административному ответчику требование № об уплате задолженности подлежало исполнению ею в срок до 16 ноября 2023 года, соответственно за взысканием недоимки по налогу ИФНС России № 32 по Челябинской области вправе была обратиться в срок до 16 мая 2024 года (16 ноября 2023 года + 6 месяцев). Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога 05 апреля 2024 года, то есть, в предусмотренный законом срок. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 14 октября 2024 года (согласно почтового штемпеля), то есть, также с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Исходя из изложенного, срок по административным исковым требованиям о взыскании налоговой недоимки, не пропущен.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить.

Взыскать с Титовой ОЕ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу <адрес> (паспорт серия № № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 418 рублей 00 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 460 рублей 00 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 480 рублей 00 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 528 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 819 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 819 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 819 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 819 рублей 00 копеек, недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 98 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 108 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 119 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 131 руб. 00 коп., пени в размере 5 570 рублей 50 копеек.

Реквизиты для перечисления:

наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983;

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059;

получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

статус: 13.

Взыскать с Титовой ОЕ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу <адрес><адрес> (паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес><адрес>) в доход бюджета Озерского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий - Д.Н.Хакимова

Мотивированное решение изготовлено 25 декабря 2024 года

<>

<>

<>

<>

<>