Решение № 2А-232/2025 2А-232/2025(2А-2970/2024;)~М-2608/2024 2А-2970/2024 М-2608/2024 от 15 июля 2025 г. по делу № 2А-232/2025

№ 2а-232/2025 (№ 2а-2970/2024)

УИД 75RS0023-01-2024-005788-42


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что налогоплательщику Тай-Си-Чану К.О. начислен транспортный налог за 2015 год в размере 43108 руб., за 2016 год в размере 43108 руб., за 2017 год в размере 43108 руб., за 2018 год в размере 43108 руб., земельный налог за 2015 год в размере 614 руб., за 2016 год в размере 639 руб., за 2017 год в размере 639 руб., за 2018 год в размере 639 руб., налог на имущество за 2015 год в размере 2539 руб., за 2016 год в размере 2539 руб., за 2017 год в размере 2539 руб., за 2018 год в размере 2539 руб. Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления для уплаты сумм транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц № от 13 сентября 2016 года за 2015 год, № от 21 сентября 2017 года за 2016 год, № от 14 августа 2018 года за 2017 год, № от 10 июля 2019 года за 2018 год. В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов в установленный срок на сумму недоимки налоговым органом начислены пени, сформировано и направлено требование об уплате налога № от 7 февраля 2020 года, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени в размере 3198 руб. По состоянию на 23 октября 2024 года остаток неуплаченной пени составляет 2469 руб. 66 коп. Выносившийся 21 июля 2020 года мировым судьёй судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № о взыскании задолженности отменён на основании определения от 9 сентября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Просит взыскать с Тай-Си-Чана К.О. задолженность по пени по транспортному налогу в размере 2373 руб. 08 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 77 руб. 47 коп., по земельному налогу в размере 19 руб. 11 коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 просил рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ в ранее действовавшей редакции).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Тай-Си-Чан К.О. являлся плательщиком:

- транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя транспортных средств: в 2014 году автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № в 2015-2018 годах автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №,

- земельного налога в отношении принадлежащего ему в 2015-2018 годах земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

- налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащей ему в 2014 году квартиры по адресу: <адрес> в 2015-2018 годах жилого дома по адресу: <адрес>,

а потому он обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 5 апреля 2015 года Тай-Си-Чану К.О. за 2014 год начислен транспортный налог в 33 160 руб., налог на имущество в размере 12245 руб.

Согласно налогового уведомления № от 13 сентября 2016 года Тай-Си-Чану К.О. за 2015 год начислен транспортный налог в размере 43 108 руб., земельный налог в размере 614 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2539 руб.

Согласно налогового уведомления № от 21 сентября 2017 года Тай-Си-Чану К.О. за 2016 год начислен транспортный налог в размере 43 108 руб., земельный налог в размере 639 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2539 руб.

Согласно налогового уведомления № от 14 августа 2018 года Тай-Си-Чану К.О. за 2017 год начислен транспортный налог в размере 43 108 руб., земельный налог в размере 639 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2539 руб.

Согласно налогового уведомления № от 10 июля 2019 года Тай-Си-Чану К.О. за 2018 год начислен транспортный налог в размере 43 108 руб., земельный налог в размере 639 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2539 руб.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки соответствующих налогов на основании статьи 70 НК РФ налоговым органом в адрес Тай-Си-Чана К.О. направляло требование № от 7 февраля 2020 года об оплате в срок до 24 марта 2020 года пени в размере 3198 руб. 04 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент, когда налоговому органу следовало обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку Тай-Си-Чан К.О. не уплатил пени в срок, указанный в требовании, 17 июля 2020 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый с момента истечения срока, установленного для исполнения этого требования (то есть до 24 сентября 2020 года), обратился к мировому судье судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Тай-Си-Чана К.О. советующей недоимки и пени.

21 июля 2020 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 9 сентября 2024 года судебный приказ № отменён.

3 декабря 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

При определении суммы пени, подлежащей взысканию с Тай-Си-Чана К.О., суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьёй и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (подпункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

В подпунктах 1-4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадёжной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи решение о признании налоговой задолженности безнадёжной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадёжной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Дальнейшее начисление пени на списанную как безнадёжную к взысканию задолженность не основано на нормах действующего законодательства.

Решением Черновского районного суда города Читы от 29 сентября 2020 года по административному делу № № оставлены без удовлетворения требования УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании с Тай-Си-Чана К.О. задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 33160 руб., налога на имущество в размере 12245 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по городу Чите № от 3 августа 2020 года признана безнадёжной к взысканию и списана задолженность Тай-Си-Чана К.О. по транспортному налогу за 2014 год в размере 33160 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по городу Чите № от 17 июля 2020 года признана безнадёжной к взысканию и списана задолженность Тай-Си-Чана К.О. по земельному налогу за 2015 год в размере 614 руб., по налогу на имущество за 2014 год в размере 12245 руб. и за 2015 год в размере 2539 руб.

Следовательно, не подлежат взысканию пени, начисленные Тай-Си-Чану К.О. за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 509 руб. 83 коп. за период с 26 ноября 2019 года по 6 февраля 2020 года, по земельному налогу за 2015 год в размере 9 руб. 44 коп. за период с 26 ноября 2019 года по 6 февраля 2020 года, по налогу на имущество за 2014 год в размере 188 руб. 09 коп. за период с 26 ноября 2019 года по 6 февраля 2020 года, по налогу на имущество за 2015 год в размере 39 руб. 04 коп. за период с 26 ноября 2019 года по 6 февраля 2020 года (пени за неуплату транспортного налога за 2014 год и налога на имущество за 2014 год в иске не заявлены, что следует из ответа УФНС России по Забайкальскому краю от 11 июля 2025 года).

Одновременно суд находит подлежащей взысканию с Тай-Си-Чана К.О. задолженность по пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2018 годы, по земельному налогу за 2017-2018 годы, по налогу на имущество за 2017-2018 годы.

Соответствующие виды налогов Тай-Си-Чаном К.О. своевременно не уплатил.

Транспортный налог за 2015 год в размере 43108 руб. взыскан с Тай-Си-Чана К.О. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы № от 24 мая 2017 года.

Транспортный налог за 2016 год в размере 43108 руб. взыскан с Тай-Си-Чана К.О. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы № от 10 июля 2018 года.

Транспортный налог за 2017 год в размере 43108 руб. взыскан с Тай-Си-Чана К.О. решением Черновского районного суда города Читы от 24 декабря 2024 года по административному делу №.

Транспортный налог за 2018 год в размере 43108 руб., земельный налог за 2018 год в размере 639 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 2539 руб. взысканы с Тай-Си-Чана К.О. решением Черновского районного суда города Читы от 30 апреля 2025 года по административному делу №.

Земельный налог за 2017 год в размере 639 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 2539 руб. Тай-Си-Чан К.О. уплатил 26 декабря 2019 года при необходимости уплаты в срок не позднее 3 декабря 2018 года.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по пени:

- по транспортному налогу за 2015 год в размере 662 руб. 78 коп., начисленным за период с 26 ноября 2019 года по 6 февраля 2020 года,

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 662 руб. 78 коп., начисленным за период с 26 ноября 2019 года по 6 февраля 2020 года,

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 662 руб. 78 коп., начисленным за период с 26 ноября 2019 года по 6 февраля 2020 года,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 413 руб. 11 коп., начисленным за период с 23 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года,

- по земельному налогу за 2017 год в размере 3 руб. 96 коп., начисленным за период с 26 ноября 2019 года по 24 декабря 2019 года,

- по земельному налогу за 2018 год в размере 6 руб. 13 коп., начисленным за период с 23 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года,

- по налогу на имущество за 2017 год в размере 15 руб. 77 коп., начисленным за период с 26 ноября 2019 года по 6 февраля 2020 года,

- по налогу на имущество за 2018 год в размере 24 руб. 33 коп., начисленным за период с 23 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года.

По информации административного истца от 11 июля 2025 года Тай-Си-Чаном К.О. погашены:

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 28 руб. 37 коп., следовательно, остаток задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год, начисленным за период с 23 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года, составляет 384 руб. 74 коп.;

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 42 коп., следовательно, остаток задолженности по земельному налогу за 2018 год, начисленным за период с 23 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года, составляет 5 руб. 71 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 1 руб. 67 коп., следовательно, остаток задолженности по пени по налогу на имущество за 2018 год, начисленным за период с 23 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года, составляет 22 руб. 66 коп.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2018 годы, по земельному налогу за 2017-2018 годы, по налогу на имущество за 2017-2018 годы, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в части.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с Тай-Си-Чана К.О. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, пропорционально удовлетворенным требованиям (иск удовлетворён на 98,1%: 2 421 руб. 18 коп. * 100 / 2 469 руб. 66 коп.; размер госпошлины (при подаче иска) составляет 4 000 руб.; размер подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет 3 924 руб.: 4 000 руб. * 98,1%).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени:

- по транспортному налогу в размере 2373 руб. 08 коп.,

- по земельному налогу в размере 9 руб. 67 коп.,

- по налогу на имущество в размере 38 руб. 43 коп.,

всего взыскать – 2 421 руб. 18 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 3 924 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 16 июля 2025 года.