Решение № 2А-172/2026 2А-172/2026(2А-4002/2025;)~М-3554/2025 2А-4002/2025 М-3554/2025 от 7 апреля 2026 г. по делу № 2А-172/2026

Дело № 2а-172/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 18 461,90 руб. из них:

– транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 6 008,00 руб.,

– налог на имущество физических лиц за 2023 год – 3 158,00руб.,

– земельный налог с физических лиц за 2023 год – 1 664,00 руб.,

- НДФЛ за 2023 год – 604,88 руб.,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов по состоянию на 07.02.2025 - 7 631,90 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки, на которые начислены вышеуказанные налоги за 2023 год. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 07.02.2025. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023, не исполненное налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, представил в суд письменные возражения относительно заявленных требований, согласно которым за период с 01.07.2024 по 21.11.2024 с его счета в ПАО «Сбербанк» были списаны денежные средств в размере 12 589,95 руб., которая подлежит возврату. Сумма налогового расчета за 2023 год, подлежащая уплате до 01.12.2024 в сумме 10 830 руб. им оплачена. Сумма пени по состоянию на 11.12.2023 им была оспорена и составляет 4 714,11 руб. Полагает, что правомерным будет зачет в счет уплаты налогов за налоговый период 2023 год в размере 10 830 руб. из суммы списанных со счета в размере 12 786,86 руб. Налоговый орган обязан возвратить разницу между списанными и оплаченными суммами в размере 1 956,86 руб. на его счет, открытый в ПАО «Сбербанк». Также указал, что денежные средства списывались с денежных средств, поступающих на указанный выше счет для ФИО2, который является ребенком-инвалидом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки, на которые начислены вышеуказанные налоги (л.д.17,18).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 08.08.2024 №163706352 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 транспортного, земельного и имущественного налогов за 2023 год на общую сумму 10 830 руб., полученное ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 16.09.2024 (л.д.19, 20).

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогам – 29 585,54 руб., пени – 6385,50 руб., получено налогоплательщиком в личном кабинете 13.08.2023 (л.д.21,22).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 31.03.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области судебный приказ<номер> от 24.03.2025 отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.15).

Решением Серпуховского городского суда от 10.01.2023 по делу 2а-272/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 932 рубля 03 копейки, за 2020 год в сумме 5407 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 10 рублей 58 копейки, за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 9 рублей 46 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2545 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 2769 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 6 рублей 85 копейки, за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 4 рублей 85 копейки; по земельному налогу за 2019 год в сумме 1076 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 1268 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 2 рублей 90 копеек, за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 2 рубля 22 копейки, а всего взыскать – 17033 рубля 89 копеек. Решение вступило в законную силу 14.02.2023 (л.д.38-40).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 19 января 2026 года решение Серпуховского городского суда Московской области от 04.09.2025 по делу №2а-2701/2025 отменено, в отмененной части принято новое решение, которым взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год 5295 рублей 03 копейки, по земельному налогу за 2021 год - 1132 рубля 40 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 2868 рублей 33 копейки, пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 4714 рублей 11 копеек (л.д.65-69).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2023 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 83734 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Определением мирового судьи от 31.03.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области судебный приказ<номер> от 24.03.2025 отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

08.09.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д.5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 13.08.2023. О наличии обязанности уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, ответчик ФИО1 был извещен путем направления ему соответствующего налогового уведомления.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое в спорный период зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортные средства, переход права собственности на объекты недвижимого имущества и земельные участки, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность) по состоянию на 07.02.2025.

Период взыскания пени определен судом с 12.12.2023, поскольку апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 19 января 2026 года, которым было отменено решение Серпуховского городского суда Московской области от 04.09.2025 по делу №2а-2701/2025, с принятием в отмененной части нового решения, которым взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в том числе пени по состоянию на 11.12.2023.

По состоянию на 12.12.2023 за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по уплате налоговых обязательств за 2019, 2020, 2021 год на сумму 38 968,03 руб., взысканные решениями Серпуховского городского суда по делам 2а-272/2023 и №2а-2701/2025, в связи с чем пени за период с 12.12.2023 по 02.12.2024 на сумма совокупной недоимки в размере 38 968,03 руб. составят 5 628,69 руб.

В связи с произведенными платежами и взысканиями за период с 19.12.2023 по 29.11.2024, остаток долга на 02.12.2024 составит 16 589,99 руб.

С 03.12.2024 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты налогов на имущество за 2023 год в сумме 10 830 руб., соответственно сумма совокупной недоимки составила 27 419,99 руб., а пени с 03.12.2024 по 07.02.2025 на сумму совокупной обязанности в размере 27 419,99 руб., с учетом произведенных платежей 03.12.2024 и 09.12.2024, составят 1 283,51 руб.,

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС с 12.12.2023 по 07.02.2025 в сумме 6912,20 руб.

Доводы административного ответчика о произведенных платежах и списаниях в счет оплаты налоговой задолженности нашли свое подтверждения в ходе рассмотрения дела, в том числе и из представленного в материалы дела расчета налоговой инспекции. Все произведенные взыскания учтены налоговым органом и направлены погашения совокупной обязанности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ. В свою очередь, поскольку налогоплательщик имеет задолженности не только по взыскиваемым налогам, являющимся предметом настоящего спора, а также имеет недоимки по налогам, которые были взысканы решениями суда, в том числе 2а-272/2023 и №2а-2701/2025 и срок предъявления исполнительных документов по которым не истек, то направление взыскиваемых денежных средств на оплату данных обязательств правомерно, ровно, как и начисление пени на данные задолженности.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены, либо пропущены сроки принудительного исполнения судебных актов, не подлежала учету при исчислении пени.

Так установлено, что налоговый орган при расчете пени (л.д.24) учитывает недоимку по земельному налогу за 2018 год, которая не была взыскана с ответчика в установленном порядке, что исключает возможность начисления пени.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 6008 руб.;

- по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 1664 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3158 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 12.12.2023 по 07.02.2025 в сумме 6912,20 руб., а всего взыскать 17 742 (семнадцать тысяч семьсот сорок два ) рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 08.04.2026.