Решение № 2А-255/2020 2А-255/2020~М-22/2020 М-22/2020 от 19 февраля 2020 г. по делу № 2А-255/2020

дело № 2а-255/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2020 г. г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего Фроловой О.Ж., при секретаре Борисенко Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области (далее по тексту - МРИ ФНС России № 15 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1549,29 рублей, в том числе 393,29 рублей - за 2014 г. по требованию № № от 09.11.2015г., 578 рублей - за 2015 г. по требованию № № от 09.02.2017г., 578 рублей - за 2016 г. по требованию № № от 02.03.2018г., пени в размере 229 рублей, в том числе 202,21 рубля по требованию № № от 09.1.2015г., 13,29 рублей по требованию № № от 09.02.2017г., 13,5 рублей по требованию № № от 02.03.2018г., всего 1778,29 рублей.

В обоснование иска указано, что в спорный период ФИО2 являлся собственником транспортного средства ВАЗ 2106 с государственным регистрационным знаком №, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога за 2014,2015,2016 г.г.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления № от 19.04.2015г., № от 29.07.2016г., № от 16.07.2017г. о начисленном транспортном налоге за период 2014 г., 2015г.,2016г. В установленный законодательством срок, обязательства по уплате налога ответчиком исполнены не были, в связи с чем, на недоимку были начислены пени на общую сумму 229 рублей, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате образовавшейся задолженности по налогам и пени № от 09.11.2015г., № от 09.02.2017г., № от 02.03.2018г. В указанный в требовании срок налог и пени не уплачены.

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области 08 июля 2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области задолженности по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму 1963 рубля 00 копеек, ввиду поступивших от административного ответчика 11.11.2019 года возражений, вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ заявленное требование о взыскании задолженности предъявлено в исковом производстве.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик - ФИО2 в судебном заседании участия не принимал, надлежаще извещался о дне и времени рассмотрения дела судебной повесткой по адресу регистрации (л.д.38-39).

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.

В соответствии со ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Применительно к правилам п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации N 221, и ч. 2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Поскольку судебная корреспонденция направлялась в адрес заинтересованного лица, но им не получена по собственной воле, это свидетельствует о невостребованности почтового отправления адресатом, в связи с чем, суд признает извещение ФИО2 надлежащим.

Изучив материалы дела, суд решил следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации с 01 января 2015 года налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, с 01 января 2016 года - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, с 03.05.2012 на имя ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство: ВАЗ 2106, государственный номер №, в связи с чем, ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2014г., 2015г., 2016г. (л.д.6).

В порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ налоговым органом для исполнения обязанности по уплате налога в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от 19.04.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 578 рублей не позднее 01.10.2015 (л.д.9), № от 29.07.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 578 рублей не позднее 01.12.2016 (л.д.12), № от 16.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 578 рублей в срок до 01.12.2017 (л.д.15).

В связи с тем, что ФИО2 в установленный срок не произвел оплату налогов, МРИ ФНС России № 15 по Челябинской области в его адрес было направлены требования № от 09.11.2015 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 578 рублей 00 копеек, пени в размере 247 рублей 77 копеек (л.д.7), № от 09.02.2017 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 578 рублей 00 копеек, пени в размере 13 рублей 29 копеек ( л.д.10), № от 02.03.2018 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 578 рублей 00 копеек, пени в размере 13 рублей 50 копеек (л.д.13).

Требования об уплате налога и пени № от 09.02.2017, № от 02.03.2018 ответчиком не исполнено, требование № от 09.11.2015 исполнено частично, 08.11.2019 уплачен транспортный налог за 2014 г. в размере 184,71 руб., оставшаяся сумма налога за 2014 г. составляет 393,29 руб.

В силу п.1,2,3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( ст.48 НК РФ).

Согласно п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Размер задолженности по транспортному налогу за 2014 г., 2015г., 2016г. и пени определены истцом правильно (л.д.8,11,14, 16-18). При расчете задолженности верно учтены количество месяцев владения ответчиком транспортными средствами, размер лошадиных сил транспортных средств, налоговых ставок, периода просрочки. Расчет налога и пени никем не оспорен.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области от 11.11.2019 ввиду поступивших от административного ответчика возражений отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области от 08.07.2019г. о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области задолженности по транспортному налогу на общую сумму 1963 рубля 00 копеек (л.д.24).

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования № от 09.11.2015г. истек 27.01.2016, сумма налога и пени не превысила 3000 рублей, следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки могло быть подано налоговым органом мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, т.е. в срок до 27.07.2019г.

Заявление о выдаче судебного приказа подано налоговой инспекцией мировому судье 08.07.2019, т.е. в пределах предусмотренного Кодексом шестимесячного срока обращения с заявлением в суд. После отмены судебного приказа 11 ноября 2019 года ввиду поступивших от административного ответчика возражений, налоговый орган также в пределах установленного шестимесячного срока обратился в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах, требование истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 г., 2015г, 2016г. в размере 1549,29 руб. (393,29 рублей - за 2014 г., 578 рублей - за 2015 г., 578 рублей - за 2016 г. ), пени за 2015 г. - 13,29 руб., 2016 г.- 13,5 руб. подлежат удовлетворению.

В тоже время суд не может согласиться с размером пени, заявленной истцом ко взысканию по требованию № от 09.11.2015.

Из представленного Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области расчета пени по требованию № от 09.11.2015 (л.д.36) следует, что заявленная пеня в размере 247,77 руб. за период с 12.11.2014 по 09.11.2015 была начислена, в том числе, на недоимку прошлых лет в сумме 2419,11 руб. : в размере 215,54 руб. за период с 12.11.2014 по 01.10.2015 на недоимку 2419,11 руб., в размере 32,23 руб. за период с 02.10.2015 по 09.11.2015 на недоимку 2997,11 руб. (2419,11 руб.+578 руб. (налог за 2014 год)).

Пенеобразующая недоимка в размере 2419,11 руб. списана налоговым органом 20.02.2018 на основании ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Поскольку пени по транспортному налогу начисленному на недоимку, образовавшуюся у физического лица по состоянию на 1 января 2015 года, подлежала списанию согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" вместе с пенеобразующей недоимкой, требования истца о взыскании пени, начисленной на недоимку в размере 2419,11 руб., не подлежат удовлетворению.

Таким образом, размер пени на недоимку за 2014 года (578 руб.) за период с 02.10.2015 по 09.11.2015 составит 6, 20 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20000 руб. 00 коп. уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 руб. 00 коп.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлинав размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц: налог в размере 1549,29 рублей, в том числе 393,29 рублей - за 2014 г., 578 рублей - за 2015 г., 578 рублей - за 2016 г., пени в размере 32,99 рублей, всего 1582,28 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлинув размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья -

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27.02.2020.