Решение № 2А-1398/2025 2А-1398/2025~М-1128/2025 М-1128/2025 от 22 июля 2025 г. по делу № 2А-1398/2025

Дело № 2а-1398/2025 УИД 26RS0010-01-2025-002220-66


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Георгиевск 09 июля 2025 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ворониной О.В.,

при секретаре Анисимовой Е.Е.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в доход государства по уплате пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 14 098,01 рублей за период с 03.10.2024 по 06.11.2024 года.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО2, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, а также в период с 10.07.2018 по 23.08.2024 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с 01.01.2023 не предусмотрено.

У административного ответчика образовалась недоимка по уплате налогов за период с 03.10.2024 по 06.11.2024 в размере 617 431,11 рублей, на которые за указанный период начислена пеня в сумме 14 098,01 рублей, из которых:

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- по сроку уплаты до 28.04.2023 в размере 241 872,14 рублей (сумма основного долга включена в исковое заявление Инспекции от 28.03.2025 № 03-99/005022);

- по сроку уплаты до 28.04.2023 в размере 15283.00 рублей (сумма основного долга включена в исковое заявление Инспекции от 28.03.2025 № 03-99/005022);

- по сроку уплаты до 02.05.2024 в размере 144 355 рублей;

- по сроку уплаты до 02.05.2024 в размере 77 669 рублей (сумма основного долга включена в настоящее исковое заявление);

- по сроку уплаты 29.07.2024 в размере 4 649 рублей (сумма основного долга включена исковое заявление Инспекции от 28.03.2025 № 03-99/005022);

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2024 года в сумме 31 935,48 рублей (сумма основного долга включена исковое заявление Инспекции от 28.03.2025 № 03-99/005022)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период:

- за 2023 года в размере 79 132,69 рублей (сумма основного долга включена исковое заявление Инспекции от 28.03.2025 № 03-99/005022)

- за 2024 год в размере 22 544,80 рублей сумма основного долга включена исковое заявление Инспекции от 28.03.2025 № 03-99/005022).

В связи с наличием неисполненной обязанности по уплате налоговой задолженности, Межрайонной ИФНС России, по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в редакции после 01.01.2023 года) в адрес Административного ответчика через личный кабинет направлено требование об уплате от 16.05.2024 № 16725 со сроком исполнения до 21.06.2024 на общую сумму 559 743,63 рублей.

При этом ст. 69. 70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании от 16.05.2024 № 16725.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 16.07.2024 № 78390 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 651 979,97рублей, направленное в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

По состоянию на 28.03.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 794 344,78 рублей, из которых:

- задолженность по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 176 913,67 рублей;

- задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 31 935,48 рублей;

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 101 677,49 рублей;

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 483 818,14 рублей.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, с учетом частичного погашения составляет 14 098,01 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени на общую сумму 14 098,01 рублей.

26.11.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-487-07-421/2024, который отменен 06.12.2024 года на основании поступивших возражений ФИО2

Не согласившись с заявленными требованиями, административный ответчик ФИО2 представил суду письменные возражения, в которых указал, что 08.10.2024 он подал обращение в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю по продлению сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, а также отмены пени в связи с заключением контракта о прохождении военной службы с Министерством Обороны РФ для участия в СВО (сроком на три года). В соответствии с п. 2 Указа Президента РФ от 21.09.2022 № 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации" граждане РФ, призванные на военную службу по мобилизации, имеют статус военнослужащих проходящих военную службу в Вооруженных силах РФ по контракту. В соответствии с п. 4 того же Указа, контракты о прохождении военной службы, заключенные военнослужащими, продолжают свое действие до окончания периода частичной мобилизации, за исключением случаев увольнения военнослужащих с военной службы по основаниям, установленным настоящим Указом. Таким образом, мобилизованные граждане и добровольно заключившие контракт на прохождение военной службы с Министерством обороны РФ приравнены в правах, ограничены едиными основаниями увольнения с военной службы, выполняют общую задачу в рамках СВО, в связи с чем, на них должны распространяться единые налоговые льготы, в том числе предусмотренные Постановлением Правительства РФ № 1874 от 20.10.2022 года «О мерах поддержки мобилизованных лиц». Согласно поступившего из МИФНС № 9 по СК ответа № 2649-00-11-2024/007958 от 18.10.2024 года, ему было отказано в предоставлении отсрочки и указано, что обращение перенаправлено в Межрайонную инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю, которой был дан ответ, что по его обращению проводятся мероприятия по сбору информации, после чего будет принято решение. До настоящего времени ответа из налогового органа им не получено, а МИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась с административным иском в суд. При вынесении решения просит суд учесть тот факт, что в настоящее время он на основании подписанного контракта о прохождении военной службы в СВО является участником специальной военной операции на территории Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области и находится в зоне боевых действий. Указывает, что в нарушение ст. 287 КАС РФ административное исковое заявление не подписано руководителем контрольного органа, расчет сумм пени, приложенный к административному иску не соответствует взыскиваемой суме в размере 14 098,01 рублей и не подписан должностным лицом, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств не имеет печати и не заверен должным образом. На основании изложенного просит в удовлетворении административного искового заявления отказать в полном объеме.

Представитель административного истца ФИО3, извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явился, при этом представил дополнительные пояснения относительно поступивших от административного ответчика ФИО2 письменных возражений, в которых указал, что доводы ответчика об освобождении его от уплаты налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также сумм пени, на основании прохождении военной службы по контракту, является несостоятельным поскольку в соответствии с положениями подпункта «а» пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц» продлены гражданам Российской Федерации, призванным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 г. № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 28-го числа включительно 3-гомесяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации, объявленной в соответствии с Указом, или увольнения мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленные законодательством о налогах и сборах, а также принятыми в 2022 году в соответствии со статьей 4 Налогового кодекса Российской Федерации актами Правительства Российской Федерации и высших исполнительных органов субъектов Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых, которые приходятся на указанный период. В силу положений подпункта «в» пункта 1 названного Постановления Правительства Российской Федерации также продлены мобилизованным лицам на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций, который приходится на указанный период. Согласно подпункту «а» пункта 6 того же Постановления Правительства Российской Федерации в отношении мобилизованного лица на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 28-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 119, 126, 126.1, 129.1, 129.4 и 129.6 Кодекса, совершенные в указанный в абзаце первом настоящего пункта период, не применяются, производство по таким нарушениям не осуществляется. Согласно пункту 7 Постановления Правительства Российской Федерации мобилизованные лица, в отношении которых осуществляется проведение мероприятий, предусмотренных настоящим постановлением, определяются на основании сведений, представляемых Министерством обороны Российской Федерации в Федеральную налоговую службу не реже чем один раз в 7 календарных дней, в том числе сведений о дате получения мобилизованным лицом статуса военнослужащего в период действия частичной мобилизации в соответствии с Указом и дате увольнения мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом. Однако согласно материалам дела, административный ответчик проходит военную службу по контракту и не является мобилизованным лицом, при таких обстоятельствах, положения Постановления Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц», не могут быть применены в отношении Ответчика, а доводы ФИО2 об обратном, фактически основаны на неверном понимании норм действующего законодательства о налогах и сборах. Данная информация доведена налоговым органом до налогоплательщика и содержится в ответе на его обращения № 2024102201006789, согласно сведениям информационного ресурса налоговых органов, ответ на обращение получен ответчиком в личном кабинете 20.11.2024 года. Статьей 75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с 01.01.2023 не предусмотрено. Подробная детализация сумм, исчисленных пени, включенных настоящее исковое заявление отражена в имеющейся в административном иске таблице. Положения части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по своему содержанию не исключают возможности применения правил части 8 статьи 54, статьи 56, части 6 статьи 57 данного Кодекса при подаче в суд и подписании административного искового заявления представителем контрольного органа, полномочия которого надлежащим образом оформлены и подтверждены доверенностью. В соответствии с полномочиями, изложенными в доверенности от 03.09.2024 № 03-18/00190 подписанной начальником Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО4, представитель ФИО3 уполномочен представлять интересы Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в судах общей юрисдикции, в том числе с правом на подписание искового заявления и предъявление его в суд.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, согласно поступившего письменного ходатайства, просит рассмотреть дело с участием его представителя по доверенности ФИО1, поскольку в настоящее время находится в зоне боевых действий, как участник СВО.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 просила в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю отказать, по основаниям, изложенным в представленных суду письменных возражениях административного ответчика ФИО2

Выслушав позицию представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит заявленные требования МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхований, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Как установлено судом, ФИО2, ИНН № состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 10.07.2018 по 23.08.2024 года.

Основной вид деятельности – «Деятельность агентов по оптовой торговле текстильными изделиями, одеждой, обувью, изделиями из кожи и меха».

Данный факт влечет обязанность в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419, статьи 23 Налогового кодекса РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

При осуществлении предпринимательской деятельности ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения объектом налогообложения которой признаются доходы (пункт 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац первый).

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

При этом механизм правового регулирования упрощенной системы налогообложения предполагает право налогоплательщиков самостоятельно с учетом специфики осуществляемой ими хозяйственной деятельности выбрать объект налогообложения - доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, что позволяет применять дифференцированные налоговые ставки - 6 и 15 процентов соответственно (ст. ст. 346.14 и 346.20 Налогового кодекса РФ).

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу части 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится месту жительства индивидуального предпринимателя.

В силу части 7 статьи 346.21 налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации за периоды 2023 – 2024 года, а также сумму налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, административный ответчик ФИО2 не оплатил, в связи с чем, у него образовалась недоимка в размере 617 431,11 рублей, из которых:

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- по сроку уплаты до 28.04.2023 в размере 241 872,14 рублей (сумма основного долга включена в исковое заявление Инспекции от 28.03.2025 № 03-99/005022);

- по сроку уплаты до 28.04.2023 в размере 15 283 рублей (сумма основного долга включена в исковое заявление Инспекции от 28.03.2025 № 03-99/005022);

- по сроку уплаты до 02.05.2024 в размере 144 355 рублей;

- по сроку уплаты до 02.05.2024 в размере 77 669 рублей (сумма основного долга включена в настоящее исковое заявление);

- по сроку уплаты 29.07.2024 в размере 4 649 рублей (сумма основного долга включена исковое заявление Инспекции от 28.03.2025 № 03-99/005022);

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2024 года в сумме 31 935,48 рублей (сумма основного долга включена исковое заявление Инспекции от 28.03.2025 № 03-99/005022)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период:

- за 2023 года в размере 79 132,69 рублей (сумма основного долга включена исковое заявление Инспекции от 28.03.2025 № 03-99/005022)

- за 2024 год в размере 22 544,80 рублей сумма основного долга включена исковое заявление Инспекции от 28.03.2025 № 03-99/005022).

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом ЕНС признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврат) в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

За период с 03.10.2024 года по 06.11.2024 за неисполнение обязанности по уплате недоимки в размере 617 431,11 рублей, расшифровка суммы которой приведена судом выше, административному ответчику ФИО2 начислена пеня в размере 14 098,01 рублей.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 14 098,01 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данном» сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

В связи с наличием неисполненной обязанности по уплате налоговой задолженности, Межрайонной ИФНС России, по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес Административного ответчика через личный кабинет направлено требование об уплате от 16.05.2024 № 16725 со сроком исполнения до 21.06.2024 на общую сумму 559 743,63 рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО2 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании от 16.05.2024 № 16725.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 16.07.2024 № 78390 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 651 979,97 рублей, направленное в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

По состоянию на 28.03.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 794 344,78 рублей, из которых:

- задолженность по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 176 913,67 рублей;

- задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 31 935,48 рублей;

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 101 677,49 рублей;

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 483 818,14 рублей.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности по уплате пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, за период с 03.10.2024 по 06.11.2024 года, составляет 14 098,01 рублей.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогов и пени в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего ФИО2 задолженности по налогам и пени на общую сумму 14 098,01 рублей.

26.11.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-487-07-421/2024, который отменен 06.12.2024 года на основании поступивших возражений ФИО2

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании ФИО2 страховых взносов и пени направлено в Георгиевский городской суд Ставропольского края 08.04.2025 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно заявленных административных исковых требований МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю просит взыскать с административного ответчика взыскать с ФИО2, ИНН № в доход государства недоимку по уплате пени за период с 03.10.2024 по 06.11.2024 года в размере 14 098,01 рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Предъявленная МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю задолженность налогоплательщика по уплате пени в размере 14 098,01 рублей нашла свое подтверждение в судебном заседании.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административным ответчиком ФИО2 представлены письменные возражения, в которых он выражает несогласие с размером заявленных ко взысканию пени. Однако в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств в опровержение доводов истца, а также контррасчета размера пени стороной административного ответчика суду не представлено.

Доводы ФИО2 о том, что ему должны быть продлены сроки уплаты налогов, поскольку он заключил контракт о прохождении военной службы с Министерством обороны Российской Федерации и является участником специальной военной операции на территории Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области и находится в зоне боевых действий, не могут быть приняты судом в силу следующего.

В соответствии с положениями подпункта "а" пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года. N 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц" продлены гражданам Российской Федерации, призванным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 года. N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации" на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 28-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации, объявленной в соответствии с Указом, или увольнения мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленные законодательством о налогах и сборах, а также принятыми в 2022 года, в соответствии со статьей 4 Налогового кодекса Российской Федерации актами Правительства Российской Федерации и высших исполнительных органов субъектов Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых, которые приходятся на указанный период.

В силу положений подпункта "в" пункта 1 названного Постановления Правительства Российской Федерации также продлены мобилизованным лицам на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций, который приходится на указанный период.

Согласно подпункту "а" пункта 6 того же Постановления Правительства Российской Федерации в отношении мобилизованного лица на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 28-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 119, 126, 126.1, 129.1, 129.4 и 129.6 Кодекса, совершенные в указанный в абзаце первом настоящего пункта период, не применяются, производство по таким нарушениям не осуществляется.

Согласно пункту 7 Постановления Правительства Российской Федерации мобилизованные лица, в отношении которых осуществляется проведение мероприятий, предусмотренных настоящим постановлением, определяются на основании сведений, представляемых Министерством обороны Российской Федерации в Федеральную налоговую службу не реже чем один раз в 7 календарных дней, в том числе сведений о дате получения мобилизованным лицом статуса военнослужащего в период действия частичной мобилизации в соответствии с Указом и дате увольнения мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом.

Из пунктов 1, 7 и 9 Постановления Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. N 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц" следует, что оно применяется к мобилизованным лицам (гражданам Российской Федерации, призванным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 г. N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации" на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации) и распространяется на правоотношения, возникшие с 21 сентября 2022 года.

Между тем, согласно представленных административным ответчиком ФИО2 сведений, он проходит военную службу по контракту и не является мобилизованным лицом, при таких обстоятельствах, положения Постановления Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц», не могут быть применены в отношении Ответчика, а доводы ФИО2 об обратном, фактически основаны на неверном понимании норм действующего законодательства о налогах и сборах.

Удовлетворяя заявленные МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, суд исходит из того, что ФИО2 имеет задолженность по уплате пени по налогам, которая до настоящего времени задолженность по налогам и пени в полном объеме не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с ФИО2 задолженности по уплате пени в общей сумме 14 098,01 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4 000 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в бюджет Георгиевского муниципального суда Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты.

На основании ст.ст. 175-180, 286- 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в доход государства по уплате пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №, паспорт серии № в доход государства недоимку по уплате пени за период с 03.10.2024 по 06.11.2024 года в размере 14 098,01 рублей.

Недоимка подлежит уплате в пользу государства по следующим реквизитам:

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0. УИН 18202625220029927400.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

Судья О.В. Воронина

(Мотивированное решение изготовлено 23 июля 2025 года)