Решение № 2А-634/2019 2А-634/2019~М-584/2019 М-584/2019 от 3 декабря 2019 г. по делу № 2А-634/2019

Дело № 2а-634/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Грахово Удмуртской Республики 04 декабря 2019 года

Кизнерский районный суд УР в составе председательствующего судьи Медведевой В.А., при секретаре Чермаковой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по УР к ИГН о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № по УР, с учетом уточнения заявленных требований, ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным иском к ИГН о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя свои требования тем, что на имя административного ответчика ИГН в 2017 году (08 мес.) был зарегистрирован автомобиль ГРЕЙТ ВОЛ СС 6461 КМ (143 л.с.), р/н Н849ВР/18, транспортный налог по которому составил <данные изъяты>., а пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. Последний также является собственником земельного участка, расположенного в <адрес>, земельный налог по которому за 2017 год (12 мес.) составил <данные изъяты>., а пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>. Кроме того ИГН прекративший свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» являлся плательщиком страховых взносов, при этом в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой премии за 4 квартал 2016 года, начислена пеня в сумме <данные изъяты>., также начислена пеня в размере <данные изъяты>. в связи с несвоевременной уплатой единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО). С учетом изложенного, учитывая, что судебный приказ мирового судьи судебного участка <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании с ИГН задолженности по налогам был отменен ввиду поступления возражений должника, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность всего в сумме <данные изъяты>., из которых: пени в сумме <данные изъяты>. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде; пени в сумме <данные изъяты>. за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; транспортный налог с физических лиц в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>.; также земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № по УР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в зал суда своего представителя не направил, предоставил суду заявление о рассмотрение дела в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивал.

Административный ответчик ИГН, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в зал суда не явился.

В силу требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 3 ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Налогового Кодекса РФ, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно подпунктам 1 и 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относится земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 1 января 2017 года) к плательщикам страховых взносов относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1 ч. 2 ст. 28 названного Федерального закона плательщики страховых взносов обязаны, в том числе правильно исчислять и своевременно уплачивать /перечислять/ страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Статьей 346.21 Налогового кодекса РФ установлена периодичность уплаты единого налога в бюджет по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, девяти месяцев) - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, по итогам налогового периода (года) - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ). При этом налоговой базой единого налога являются фактически полученные доходы (либо доходы, уменьшенные на фактические расходы), что соответствует статьям 52 - 54 Налогового кодекса РФ. В связи с изложенным и в соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 46 Налогового кодекса РФ авансовые платежи по итогам полугодия подлежат взысканию в бюджет при их неуплате налогоплательщиком.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя их сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, установлено, что в собственности ИГН с ДД.ММ.ГГГГ по адресу : УР, <адрес>, находится земельный участок с кадастровым номером 18:06:018002:9, на котором расположен жилой дом.

Также исходя из сведений полученных по регистрации транспортных средств, установлено, что за административным ответчиком ИГН с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован автомобиль ГРЕЙТ ВОЛ СС 6461 КМ (143 л.с.), р/н Н849ВР/18.

Таким образом суд считает установленным, что в налоговый период – 2017 год - у административного ответчика имелось недвижимое имущество в виде земельного участка (12 мес.), а также транспортное средство (08 мес.) и в соответствии с требования налогового законодательства на него возлагалась обязанность по оплате транспортного и земельного налогов.

Также согласно выписки из ЕГРИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ИГН был зарегистрирован в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ, при этом свою деятельность прекратил в связи с принятием соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действующего в спорные периоды) ИГН являлся плательщиком страховых взносов в ПФ РФ, при этом допустил просрочку уплаты страховых взносов за 4 квартал 2016 года, срок которого определен ДД.ММ.ГГГГ, уплатив страховой взнос в сумме <данные изъяты>. лишь ДД.ММ.ГГГГ, за что налоговым органом в силу 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня всего в сумме <данные изъяты>.

В силу п. 3 ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

При этом декларацию по УСН (единый налог на совокупный доход) за 2016 год с суммой авансовых платежей за 2 квартал 2016 года к уплате <данные изъяты>. предоставил в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ виду несвоевременной уплаты единого налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года начислена пеня в сумме <данные изъяты>.

Как следует из материалов дела в адрес ИГН налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога на 2017 год в размере <данные изъяты>. и земельного налога в размере <данные изъяты>. сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок обязанность по уплате указанных налогов плательщиком не была исполнена, в связи с чем на основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты>. и пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., а также об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>. и пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>. с предоставлением срока для добровольно исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Также как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ в адрес ИГН налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого на последнего возложена обязанность до ДД.ММ.ГГГГ года оплатить пению в сумме <данные изъяты>. за просрочку уплаты налога взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, прочие начисления.

Также как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ в адрес ИГН налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого на последнего возложена обязанность до ДД.ММ.ГГГГ года оплатить пению в сумме <данные изъяты>. за просрочку уплаты страховых взносов обязательного медицинского страхования в фиксируемом размере в ПФ РФ.

Отраженные в уведомлениях и требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требования направлены в установленные сроки, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав, предусмотренных ст. 21 НК РФ ИНГ, как налогоплательщика.

Административный ответчик требования в установленный срок не исполнил, в связи с чем в сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, административный истец обратился к мировому судье судебного участка Граховского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ указанным мировым судьей вынесен судебный приказ на взыскание обязательных платежей и санкций.

Однако ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка Граховского района УР судебный приказ №а-9/2019, выданный ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ИГН возражениями.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Наличие недоимок по налогам и пени подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами, в том числе налоговым уведомлением, требованием об уплате налога, реестром заказных писем, справкой о регистрации административного ответчика по месту жительства, сведениями о наличии имущества на имя административного ответчика, выпиской из ЕГРИП и т.д.

На основании статьи 31 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был начислен транспортный налог в сумме <данные изъяты>. за 2017 год (143 (мощность двигателя (налоговая база) х 20 (налоговая ставка)(количество месяцев 8).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании

статьи 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), расчет транспортного налога за 2017 год и пени за просрочку уплату налога является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Также на основании ст. 31 налоговым органом начислен земельный налог в сумме <данные изъяты>. за 2017 года (кадастровая стоимость <данные изъяты>., х 0,30 налоговая ставка (количество месяцев 12).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании

пункта 2 решения Совета депутатов муниципального образования «Граховское» № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Граховское» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), расчет земельного налога за 2017 год и пени за просрочку уплату налога является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Также у суда не возникают сомнения в размере пени начисленных налоговым органом за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, а также в связи с несвоевременной уплатой единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО), который судом проверен и признан верным, поскольку исчислен согласно требований п. 4 ст. 75 Налогового Кодекса РФ, предусматривающего, что для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании изложенного, суд приходит к выводу что заявленные требования о взыскании обязательных платежей и санкций являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп. в бюджет МО «Граховский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по УР к ИГН - удовлетворить.

Взыскать с ИГН, зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>,

в доход соответствующего бюджета

- пени в сумме <данные изъяты>. за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде;

- пени в сумме <данные изъяты>. за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

- транспортный налог в размере <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>.;

- земельный налог в размере <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ИГН в доход МО «Граховский район» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кизнерский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено председательствующим ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.А.Медведева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>