Решение № 2А-45/2017 2А-45/2017(2А-870/2016;)~М-850/2016 2А-870/2016 М-850/2016 от 1 февраля 2017 г. по делу № 2А-45/2017

Дело № 2а-45/2017

Категория 3.149


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Таловая 02 февраля 2017 года

Таловский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Лебедевой О.В.,

при секретаре Белых Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу,

у с т а н о в и л:

МИФНС России №2 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу в сумме 15111 рублей 25 копеек. В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно выписки из лицевого счета у ФИО1, №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: <адрес> имеется задолженность по налогу на НДФЛ по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога в размере 205 рублей 59 копеек, в том числе за 2004 год в размере 117 рублей 11 копеек, за 2005 год – 88 рублей 48 копеек, а так же задолженность по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет за 2004 год, в размере 3476 рублей 00 копеек, а так же задолженности по пени, начисленной за несвоевременную уплату налога в размере 8619 рублей 94 копейки, в том числе: за 2004 год – 3262 рубля 99 копеек, за 2005 год – 748 рублей 75 копеек, за 2006 год – 716 рублей 19 копеек, за 2007 год – 628 рублей 42 копейки, за 2008 год – 646 рублей 29 копеек, за 2009 год - 657 рублей 64 копейки, за 2010 год – 344 рубля 16 копеек, за 2011 год – 368 рублей 73 копейки, за 2012 год – 343 рубля 11 копеек, за 2013 год – 321 рубль 51 копейка, за 2014 год – 349 рублей 33 копейки, за 2015 год – 232 рубля 82 копейки, задолженность по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС в размере 929,75 руб., в том числе: за 2004 год – 28,75 руб., за 2013 год – 901,00 руб., по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 1879,97 руб., в том числе: за 2004 год – 38,08 руб., за 2005 год – 7,97 руб., за 2006 год – 7,21 руб., за 2007 год – 3,61 руб., за 2008 год – 3,72 руб., за 2009 год – 4,09 руб., за 2010 год – 2,91 руб., за 2011 год – 2,80 руб., за 2012 год – 3,06 руб., за 2013 год – 1669,78 руб., за 2014 год – 89,23 руб., за 2015 год – 47,51 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику неоднократно были направлены требования об уплате налога и пени, которые налогоплательщиком не были исполнены. В связи с изложенным, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку и пени по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу, а так же руководствуясь п.3 ст.46 НК РФ восстановить пропущенный срок взыскания задолженности в связи со сбоем программы в системе электронной обработки данных.

С целью реализации административным ответчиком права на подачу возражений относительно предъявленного к нему административного иска и порядка его рассмотрения, определения о принятии административного искового заявления и подготовке административного дела к разбирательству были направлены административному ответчику по адресу его проживания и получены им 23.12.2016 года.

В связи с тем, что указанная административным истцом общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании ст.ст.291, 292 КАС РФ 11.01.2017г. судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Изучив представленные письменные доказательства, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из представленных документов, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 01.10.1998г. по 07.02.2009г.

Сведений о направлении административному ответчику требований об уплате налога на доходы физических лиц административным истцом не представлено.

Административным истцом представлены копии выставленных ФИО1 требований об уплате ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет: № по состоянию на 30.06.2010г. на сумму пени 333,22 руб., срок уплаты до 20.07.2010г.; № по состоянию на 19.07.2011г., на сумму пени 377,36 руб., срок уплаты до 08.08.2011г.; № по состоянию на 14.08.2012г. на сумму пени 355,92 руб., срок уплаты до 03.09.2012г.; № по состоянию на 08.10.2013г., на сумму пени 406,07 руб., срок уплаты до 14.11.2013г.; № по состоянию на 23.04.2015г., на сумму пени 86,21 руб., срок уплаты до 18.05.2015г.; № по состоянию на 16.12.2014г., на сумму пени 146,62 руб., срок уплаты до 14.01.2015г. Так же представлены копии выставленных требований об уплате ЕСН, зачисляемого в ФФОМС: № по состоянию на 30.06.2010г. на сумму пени 2,65 руб., срок уплаты до 20.07.2010г.; № по состоянию на 19.07.2011г., на сумму пени 2,99руб., срок уплаты до 08.08.2011г.,; № по состоянию на 14.08.2012г. на сумму пени 3,37руб., срок уплаты до 03.09.2012г.; № по состоянию на 08.10.2013г., на сумму пени 3,51руб., срок уплаты до 14.11.2013г.; № по состоянию на 03.02.2014г., на сумму недоимки 901,00 руб., пени 1670,26 руб., срок уплаты до 21.02.2014г.; № по состоянию на 26.06.2015г., на сумму пени 23,72 руб., срок уплаты до 16.07.2015г.; № по состоянию на 07.09.2015г., на сумму пени 23,79руб., срок уплаты до 29.09.2015г., № по состоянию на 16.12.2014г., на сумму пени 86,20 руб., срок уплаты до 14.01.2015г. При этом, список заказных отправлений административным истцом не представлен.

Из представленного административным истцом расчета задолженности следует, что сумма пени по НДФЛ составляет 205 рублей 59 копеек, в том числе за 2004 год в размере 117 рублей 11 копеек, за 2005 год – 88 рублей 48 копеек. Так же у ФИО1 имеется задолженность по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет за 2004 год, в размере 3476 рублей 00 копеек, а так же задолженности по пени, начисленной за несвоевременную уплату налога в размере 8619 рублей 94 копейки, в том числе: за 2004 год – 3262 рубля 99 копеек, за 2005 год – 748 рублей 75 копеек, за 2006 год – 716 рублей 19 копеек, за 2007 год – 628 рублей 42 копейки, за 2008 год – 646 рублей 29 копеек, за 2009 год - 657 рублей 64 копейки, за 2010 год – 344 рубля 16 копеек, за 2011 год – 368 рублей 73 копейки, за 2012 год – 343 рубля 11 копеек, за 2013 год – 321 рубль 51 копейка, за 2014 год – 349 рублей 33 копейки, за 2015 год – 232 рубля 82 копейки. Задолженность по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС в размере 929,75 руб., в том числе: за 2004 год – 28,75 руб., за 2013 год – 901,00 руб., по пени, задолженность составила - 1879,97 руб., в том числе: за 2004 год – 38,08 руб., за 2005 год – 7,97 руб., за 2006 год – 7,21 руб., за 2007 год – 3,61 руб., за 2008 год – 3,72 руб., за 2009 год – 4,09 руб., за 2010 год – 2,91 руб., за 2011 год – 2,80 руб., за 2012 год – 3,06 руб., за 2013 год – 1669,78 руб., за 2014 год – 89,23 руб., за 2015 год – 47,51 руб.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, содержащемуся в ч. 2 данной статьи, контрольный орган также вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующего требования.

При этом указанные нормы предусматривают возможность восстановления срока подачи административного искового заявления, пропущенного по уважительной причине.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

В пункте 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ приведены категории налогоплательщиков, которые исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов.

Главой 24 Налогового кодекса РФ (утратила силу с 1 января 2010 года. - Федеральный от 24.07.2009 N 213-ФЗ) был установлен порядок уплаты Единого социального налога. В соответствии со ст. 235 НК РФ налогоплательщиками ЕСН признавались лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно 2 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

С 17.02.2009г. деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как видно из представленных суду материалов дела, межрайонной ИФНС России №2 по Воронежской области пропущен предусмотренный налоговым законодательством срок обращения в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет и ЕСН, зачисляемому в ФФОМС. В обоснование уважительности причин пропуска срока административный истец ссылается на сбой программы в системе электронной обработки данных.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Довод административного истца о том, что причиной пропуска срока явился сбой программы, суд находит несостоятельным, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Ссылку истца на сбой программы в системе электронной обработки данных «Система ЭОД» суд не может расценивать как уважительную причину пропуска срока обращения в суд.

Доказательств, свидетельствующих о наличии иных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч.2, 3 ст.48 НК РФ следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд.

В соответствии с п.3 ч1 ст.138, ч.5 ст.180 КАС РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора; установление судом факта пропуска данного срока без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административного иска, поскольку в связи с истечением установленного законом срока административный истец утратил возможность взыскания с ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 205 рублей 59 копеек, в том числе пени 205 рублей 59 копеек, задолженности по единому социальному налогу в ФБ в размере 12095 рублей 94 копейки, в том числе: недоимки – 3476 рублей 00 копеек, пени – 8619 рублей 94 копейки, задолженности по единому социальному налогу в ФФОМС в размере – 2809 рублей 72 копейки, в том числе: недоимки – 929 рублей 75 копеек, пени – 1879 рублей 97 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Таловский районный суд Воронежской области в пятнадцатидневный срок со дня получения копии решения.

Судья О.В. Лебедева