Решение № 2А-189/2024 2А-189/2024~М-71/2024 М-71/2024 от 3 июня 2024 г. по делу № 2А-189/2024

Дело 2а-189/2024

УИД: ***


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Навашино 04 июня 2024 года

Нижегородской области

Навашинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Опарышевой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Цирульниковым И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебного заседания Навашинского районного суда Нижегородской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогам, штрафа за налоговое правонарушение, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России *** по ******* (далее по тексту – МРИ ФНС РФ *** по *******) обратился в Навашинский районный суд ******* с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогам, штрафа за налоговое правонарушение, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН ***) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России *** по ******* в качестве налогоплательщика.

Федеральным законом от ../../....г. ***-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ../../....г. введены понятия единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) и единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС). Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС может быть:

– положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

– отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

– нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов).

Отрицательное сальдо ЕНС свидетельствует о наличии у налогоплательщика задолженности. На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в Судебный участок *** Навашинского судебного района ******* было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с административного ответчика за 2020-2021 год, ../../....г. судом вынесен судебный приказ ***а-697/2023, однако ../../....г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного Инспекция обращается в Навашинский районный суд ******* к административному ответчику с иском.

ФИО1 (ИНН ***) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ../../....г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

В соответствии с п.1 ст.430 НК, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей – за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей – за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей – за расчетный период 2023 года;

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8 426 рублей – за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей – за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей – за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей – за расчетный период 2023 года.

В п. 2 ст. 432 НК РФ указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента постановки в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и до момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику начислены:

– Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ../../....г.):

за период с ../../....г. по ../../....г. (2021 год) по сроку уплаты ../../....г. в сумме 32 448,00 руб.;

за период с ../../....г. по ../../....г. (2022 год) по сроку уплаты ../../....г. в сумме 8 055,69 руб. (34 445 / 12*2) (2 870 / 31*25).

По недоимке за 2022 год налоговый орган обращался с заявлением в Судебный участок *** Навашинского судебного района *******, вынесен судебный приказ *** от ../../....г.. По недоимке за 2021 год налоговый орган обратился в ******* в рамках статьи 47 НКРФ, постановление от ../../....г. ***.

– Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ../../....г.:

за период с ../../....г. по ../../....г. (2021 год) по сроку уплаты ../../....г. в сумме 8 426,00 руб.;

за период с ../../....г. по ../../....г. (2022 год) по сроку уплаты ../../....г. в сумме 2 050,11 руб. (8 766 / 12*2) (1 731 / 31*25).

По недоимке за 2022 год налоговый орган обращался с заявлением в Судебный участок *** Навашинского судебного района *******, вынесен судебный приказ *** от ../../....г.. По недоимке за 2021 год налоговый орган обратился в Службу судебных приставов (Специализированный отдел по ОИП) в рамках статьи 47 НКРФ, постановление от ../../....г. ***).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. По данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на объект недвижимости (а именно земельные участки) и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет (имел) в собственности земельные участки, за которые налоговым органом был исчислен налог на имущество за 2021 год. Налогоплательщику начислен налог за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 302,00 руб.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, т.к. на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства (указанные сведения представлены в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ органом, осуществляющим регистрацию транспортного средства, в электронном виде):

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налогоплательщику начислено:

– Транспортный налог за 2019 г. в сумме 29 599,00 руб. за период с ../../....г. по ../../....г. по сроку уплаты ../../....г.;

– Транспортный налог за 2020 г. в сумме 44 692,00 руб. за период с ../../....г. по ../../....г. по сроку уплаты ../../....г.;

– Транспортный налог за 2021 г. в сумме 20 434,00 руб. за период с ../../....г. по ../../....г. по сроку уплаты 01.12. 2022 г.

По недоимке за 2019 год налоговый орган обращался с заявлением в Судебный участок *** Навашинского судебного района *******, вынесен судебный приказ ***а-989/2021 от ../../....г.

Расчет транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период отражены в налоговых уведомлениях *** от ../../....г. (срок исполнения ../../....г.), *** от ../../....г. (срок исполнения ../../....г.), которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

Также совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ – неуплата или неполная уплата сумм налога за 2021 год в результате неправильного исчисления налога, других неправомерных действий (бездействий) за 2021 г. в сумме 125,00 руб. (решение *** от ../../....г.).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени в размере 11 492,29 руб., дата образования отрицательного сальдо ЕНС ../../....г. в сумме 121 558 руб. 58 коп., в том числе пени; задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС, в сумме 5 200 руб. 93 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от ../../....г.: общее сальдо в сумме 127 219 руб. 76 коп., в том числе пени 11 737 руб. 11 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от ../../....г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 244 руб. 82 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *** от ../../....г.: 11 737 руб. 11 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ../../....г.) – 244 руб. 82 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 492 руб. 29 коп.

Остаток по пене на переходный период 4 956,11 руб., в том числе:

– Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ../../....г.):

за 2021 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 839,86 руб.;

за 2022 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 585,34 руб.

– Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января:

за 2021 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 155,01 руб.;

за 2022 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 171,63 руб.

– Пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов:

за 2021 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 2,26 руб.

– Пени по транспортному налогу физических лиц:

за 2019 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 2 491,39 руб.;

за 2020 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 557,36 руб.;

за 2021 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 153,26 руб.

– Пени в сумме 6 536,18 руб. образовались на общее отрицательное сальдо:

за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 5 882,49 руб.;

за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 653,69 руб.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности от ../../....г. ***, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административным ответчиком не исполнено до настоящего времени. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законною силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Предельные сроки принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (Постановление Правительства РФ от ../../....г. *** (в ред. от ../../....г.) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году»). Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение *** от ../../....г.. На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.23, 31, 45, 48 НК РФ, ст. 17, 19, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.7, 8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» *** от ../../....г., Межрайонная ИФНС России *** по ******* просила взыскать с ФИО1 (ИНН *** задолженность:

1) По транспортному налогу с физических лиц:

– за 2020 год в сумме 44 692,00 руб. за период с ../../....г. по ../../....г. по сроку уплаты ../../....г.;

– за 2021 год в сумме 20 434,00 руб. за период с ../../....г. по ../../....г. по сроку уплаты ../../....г..

2) По налогу на имущество физических лиц:

– за 2021 год за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 302,00 руб.;

3) По штрафу за налоговое правонарушение, установленному главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 125,00 руб.,

4) По пене в размере 11 492,29 руб., в том числе:

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ../../....г.):

за 2021 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 839,86 руб.;

за 2022 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 585,34 руб.

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января:

за 2021 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 155,01 руб.;

за 2022 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 171,63 руб.

– пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов:

за 2021 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 2,26 руб.

– пени по транспортному налогу физических лиц:

за 2019 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 2 491,39 руб.;

за 2020 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 557,36 руб.;

за 2021 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 153,26 руб.

– пени в сумме 6 536,18 руб. образовались на общее отрицательное сальдо:

за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 5 882,49 руб.,

за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 653,69 руб.

Всего: 77 045,29 руб.

Административный истец МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, представителя в суд не направил, обратился в суд с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д.8 оборот).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, отзыв на иск не представил, с ходатайствами об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не обращался, сведения о причинах неявки административного ответчика у суда отсутствуют.

Согласно ст. 150 КАС РФ:

«2. Лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц».

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в судебном процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

С учетом изложенного суд полагает, что нежелание стороны являться в суд для участия в судебном заседании свидетельствует об её уклонении от участия в состязательном процессе и не может повлечь неблагоприятные последствия для суда, а также не должно отражаться на правах других лиц на доступ к правосудию.

В связи с этим суд считает возможным провести судебное заседание по делу в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов, страховых взносов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии с положениями статьи 18 НК РФ, в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов и страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ:

«1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)».

В соответствии со ст.423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом по уплате страховых взносов является календарный год.

Исследовав имеющиеся в деле документы, суд установил, что с ../../....г. по ../../....г. ФИО1 состоял на учете в МРИ ФНС РФ *** по ******* в качестве налогоплательщика в связи с наличием у лица статуса индивидуального предпринимателя (л.д.30-32). В связи с наличием указанного статуса у ФИО1 возникла обязанность по уплате установленных законом страховых взносов, а именно:

– Страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ../../....г.;

– Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с ../../....г.).

Из представленных суду документов следует, что сумма взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, подлежащих уплате ФИО1 за 2021 год, составила 8 426 руб. 00 коп., за 2022 год – 2 050 руб. 11 коп., а сумма взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начисленных за 2021 год – 32 448 руб. 00 коп., за 2022 год – 8 055 руб. 69 коп. Суммы взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование уплачены административным ответчиком не были.

Частью 2 статьи 432 НК РФ установлено, что:

«Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом».

Из содержания административного искового заявления следует, что в установленный НК РФ срок суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленных за 2021-2022 годы, уплачены ФИО1 не были.

Статьей 75 части I Налогового кодекса РФ установлено, что:

«1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации».

Из содержания административного искового заявления и имеющегося в нем расчета следует, что на сумму задолженности ФИО1 по уплате страховых взносов были начислены пени, а именно:

1) Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ../../....г.):

за 2021 год за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 839,86 руб.;

за 2022 год за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 585,34 руб.

2) Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января:

за 2021 год за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 155,01 руб.;

за 2022 год за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 171,63 руб.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по ******* *** от ../../....г. ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения, а именно за неуплату или неполную уплату сумм налога за 2021 год в результате неправильного исчисления налога, других неправомерных действий (бездействий) за 2021 год, и ему назначен штраф в сумме 125,00 руб. (л.д.27). Данный штраф ФИО1 не оплачен.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН *** состоит на учете в Межрайонной ИФНС России *** по *******, на его имя в установленном порядке зарегистрированы:

– ? доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: *** *******, кадастровый ***; дата регистрации права ../../....г., дата утраты права ../../....г.;

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

– автомобиль с государственным регистрационным знаком ***, дата регистрации права ../../....г., дата утраты права ../../....г..

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику были исчислены налоги и предъявлены к уплате путем направления налогового уведомления *** от ../../....г. со сроком уплаты до ../../....г. через личный кабинет налогоплательщика (л.д.13,14) и *** от ../../....г. со сроком уплаты до ../../....г. – через личный кабинет налогоплательщика (л.д.15, 16), однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данные налоги не оплатил.

Указанные налоги и пени ответчиком не оплачены в срок, в связи с чем налоговым органом был направлено требование об оплате налога и пени *** от ../../....г. со сроком уплаты до ../../....г., через личный кабинет налогоплательщика (л.д.26).

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате начисленных налога на имущество и транспортного налогов ФИО1 в установленный законом срок выполнена не была, в связи с чем за ним образовалась задолженность по уплате данных налогов.

В соответствии с действующим законодательством ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 2 491,39 руб., за 2020 год за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 557,36 руб., за 2021 год за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 153,36 руб., пени на имущество физических лиц в границах округов за 2021 год за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 2,26 руб.

Проверив расчет суммы пени, представленный административным истцом, суд находит его верным. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 указанный расчет суммы пени не оспорил, альтернативного расчета пени суду не представил, в связи с чем суд принимает расчет административного истца за основу.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ:

«Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом».

Доказательств, свидетельствующих о погашении задолженности, предъявленной ко взысканию, ФИО1 суду не представлено.

Частью 1 ст. 70 части I НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.1, ч.2 ст. 48 части I НК РФ:

«1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей…».

Исследовав имеющиеся в деле документы, суд установил, что в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов МРИ ФНС РФ *** по ******* направляла в адрес административного ответчика требования об уплате налогов: требование *** от ../../....г. (л.д.17).

Общая сумма задолженности ФИО1 по уплате налогов превысила 10 000 рублей по истечении срока уплаты налогов – ../../....г..

../../....г. мировым судьей судебного участка *** Навашинского судебного района ******* был вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС РФ *** по ******* задолженности по доходам в бюджет в размере 77 045 руб. 29 коп. и государственной пошлины в доход государства в размере 1 256 руб. 00 коп.

Определением мирового судьи судебного участка *** Навашинского судебного района ******* от ../../....г., вынесенным на основании заявления должника, вышеуказанный судебный приказ был отменен (л.д.10).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно отметке службы почтовой связи на конверте, в котором административное исковое заявление поступило в суд, ../../....г. *** по ******* обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 77 045 руб. 29 коп. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ:

«Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ *** по *******, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 2 511 руб. 36 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по ******* к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по ******* задолженность:

1) По транспортному налогу с физических лиц:

– за 2020 год в сумме 44 692,00 руб. за период с ../../....г. по ../../....г. по сроку уплаты ../../....г.;

– за 2021 год в сумме 20 434,00 руб. за период с ../../....г. по ../../....г. по сроку уплаты ../../....г..

2) По налогу на имущество физических лиц:

– за 2021 год за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 302,00 руб.;

3) По штрафу за налоговое правонарушение, установленному главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 125,00 руб.,

4) По пене в размере 11 492,29 руб., в том числе:

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ../../....г.):

за 2021 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 839,86 руб.;

за 2022 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 585,34 руб.

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января:

за 2021 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 155,01 руб.;

за 2022 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 171,63 руб.

– пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов:

за 2021 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 2,26 руб.

– пени по транспортному налогу физических лиц:

за 2019 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 2 491,39 руб.;

за 2020 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 557,36 руб.;

за 2021 г. за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 153,26 руб.

– пени в сумме 6 536,18 руб. образовались на общее отрицательное сальдо:

за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 5 882,49 руб.,

за период с ../../....г. по ../../....г. в сумме 653,69 руб.

а всего взыскать 77`045 (Семьдесят семь тысяч сорок пять) рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) государственную пошлину за рассмотрение дела судом в доход местного бюджета – муниципального образования городской округ Навашинский Нижегородской области в сумме 2 511 (две тысячи пятьсот одиннадцать) рублей 36 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Навашинский районный суд Нижегородской области.

Судья: С.В. Опарышева

Мотивированное решение изготовлено 06 июня 2024 года.

Судья: С.В. Опарышева