Решение № 2А-576/2025 2А-576/2025~М-562/2025 М-562/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-576/2025

Дело №2а-576/2025

48RS0009-01-2025-000754-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 07 ноября 2025 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

при секретаре Душкиной С.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы, транспортному налогу и пени.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик в 2023 году являлся плательщиком налога на доходы, т.к. по сведениям <данные изъяты> получил доход в размере 164520 рублей.

Общая сумма исчисленного, но не удержанного налога на доходы составила 21388 рублей.

При частичной уплате ответчиком задолженности сумма задолженности составила 18051 рубль.

Таким образом, ответчик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме сумму налога.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком транспортного налога в связи с тем, что в 2023 году являлся собственником а/м <данные изъяты> (г.н.№).

Административным истцом ответчику был исчислен налог за 2023 год в сумме 3337 рублей, но в полном объеме сумма налога уплачена не была.

Поскольку ответчиком до настоящего времени не погашена недоимка по налогам, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц – за 2023 год в размере 18051 рубль, по транспортному налогу – 3337 рублей и пени на указанные недоимки (на 21.04.2025) – 2343,8 рубля.

Стороны будучи своевременно и надлежащим образом извещенными о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились; ходатайств об отложении дела слушанием не заявили.

В исковом заявлении истец просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Оценив обоснованность доводов истца, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.207 НК РФ).

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Положениями ст.208 НК РФ определены виды доходов как источников в Российской Федерации для внесения налога на доходы.

Согласно подп.4 п.1 ст.228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из п.1 ст.229, п.4 ст.228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст.207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст.208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз.2 подп.5 п.1).

Согласно ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Липецкой области налоговые ставки, порядок уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования установлены Законом Липецкой области от 25.11.2002 №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (далее – Закон).

Согласно ст.6 данного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ).

Пунктом 1 ст.70 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (п.11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв.Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Положениями постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

При этом, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4); суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6).

Как следует из материалов дела, в соответствии со сведениями РЭО ГАИ М ОМВД России «Данковский» в 2023 году ответчик являлся собственником <данные изъяты> (г.н. №).

В соответствии с положениями налогового законодательства, налоговым органом ответчику был исчислен: транспортный налог за 2023 год в размере 3337 рублей.

Кроме того, в связи с получение дохода от <данные изъяты> ответчику истцом был исчислен налог на доходы в размере 21388 рублей.

Об этом свидетельствует налоговое уведомление № от 13.07.2024.

Вместе с тем, как указано истцом и не оспорено ответчиком, своевременно суммы налогов уплачены не были, в связи с чем, административный ответчик имеет задолженность по внесению налоговых платежей.

Так, в судебном заседании ответчиком не представлено доказательств внесения суммы транспортного налога и налога на доходы за 2023 год в полном объеме, не представлен ответчиком и платежный документ с наличием сведений для получения возможности идентификации платежа (кроме суммы внесения) именно в качестве платежа по транспортному налогу либо налогу на доходы за 2023 год.

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

В связи с неуплатой налога, 07.12.2024 в адрес ответчика было направлено требование № о погашении указанной недоимки (транспортного налога и налога на доходы) со сроком уплаты до 22.01.2025. При этом, в указанном требовании сформирована совокупность требований по уплате налогов и пени на общую сумму более 20 000 рублей.

Каких – либо доказательствам своевременного погашения недоимки и пени ответчиком суду не представлено.

Таким образом, факт наличия за ответчиком ФИО1 недоимки налоговым органом в судебном заседании подтвержден.

В период с 01.01.2023 в связи с введением ЕНС сумма пени начислялась ответчику на сумму отрицательного сальдо с учетом внесения должником средств либо увеличения размера задолженности.

В связи с чем, за период с 21.03.2025 по 21.04.2025 сумма пени на размер отрицательного сальдо составила 2343,80 рубля и в судебном заседании не оспаривалась ответчиком.

Таким образом, административным истцом представлены сведения о неисполнении ответчиком обязанности по уплате налогов и обоснованность начисления на сумму недоимки пени.

Представленный истцом расчет ответчиком не оспорен, был проверен судом и установлено, что он соответствует требованиям законодательства, действовавшего в период исчисления налога и определения суммы пени.

А потому, указанный расчет судом признан обоснованным и достоверным, отражающим (при отсутствии обоснованных возращений ответчика) фактические обстоятельства формирования за ответчиком (с учетом перечисленных им сумм) задолженности по налогу и пени.

При этом, административный ответчик суду не представил возражений о правомерности определения и исчисления суммы налога либо пени.

При таких обстоятельствах требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговым требованием № от 07.12.2024 установлен факт того, что недоимка превышает сумму в 20 000 рублей, у налогового органа в силу требований ст.48 НК РФ возникло право на обращение в суд (с учетом действовавшего законодательства на период обращения в суд) в срок до 22.07.2025.

20.06.2025 мировым судьей Данковского судебного участка №1 по заявлению истца был выдан судебный приказ №2а-816/2025 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

22.05.2025 по возражению ответчика определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 25.09.2025, т.е. в пределах 6-ти месячного срока для обращения.

Таким образом, истцом представлено достаточно обоснованных доказательств, свидетельствующих о необходимости удовлетворения исковых требований при отсутствии возражений ответчика.

С учетом существа принятого решения в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы, транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) денежные средства в размере 23731 (двадцать три тысячи семьсот тридцать один) рубль 80 копеек, из которых:

- 18051 (восемнадцать тысяч пятьдесят один) рубль - недоимка по налогу на доходы за 2023 год;

- 3337 (три тысячи триста тридцать семь) рублей - недоимка по транспортному налогу за 2023 год;

- 2343 (две тысячи триста сорок три) рубля 80 копеек – пени на ДД.ММ.ГГГГ.

Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам:

Банк получателя Отделение Тула банка России //УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, корр. счет 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМ 0

Взыскать с ФИО1 в бюджет Данковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Ермолаев

Мотивированный текст решения изготовлен 21.11.2025