Решение № 2А-4-126/2024 2А-4-126/2024~М-4-119/2024 М-4-119/2024 от 15 сентября 2024 г. по делу № 2А-4-126/2024

Дело №2а-4-126/2024

40RS0010-04-2024-000127-09


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Бетлица Калужской области 16 сентября 2024 г.

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Винокурова Э.В.,

при секретаре Шалдиной О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Калужской области к несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя- ФИО1 о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам и задолженности по пеням, в связи с истечением срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1, в котором просит признать невозможной к взысканию недоимку по налогу на имущество за 2017-2019 в размере 377 руб., недоимку по земельному налогу за 2017-2019 в размере 172 руб. и пени в размере 19 руб. 64 коп., в связи с истечением срока их взыскания.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на учете в Управлении ФНС России по Калужской области, и в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании главы 32 НК РФ, налоговым органом должнику начислен налог на имущество физических лиц за 2017-2019 в сумме 377,00 руб. на основании сведений, которые получены в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно пунктам 1 и 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. На основании главы 31 НК РФ, налоговым органом должнику начислен земельный налог за 2017-2019 годы в размере 172,00 руб. на основании сведений, которые получены от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно пунктам 1 и 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с тем, что в установленный законом срок административный ответчик исчисленную сумму налогов не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК начислены пени. Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом направлено в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени и штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить их в установленный срок. Налоговое уведомление и требование об уплате задолженности направлены заказной корреспонденцией по адресу налогоплательщика. Налоговое уведомление и требование, а также доказательства их направления в адрес налогоплательщика у налогового органа отсутствуют. Таким образом, налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания, поскольку сроки, установленные ст.ст. 46, 48 НК РФ на обращение в суд административным истцом пропущены. Руководствуясь положениями ст.ст. 45, 52, 59, 69, 70, 75 НК РФ, ст.ст. 17, ч. 3 ст. 22, ч. 1 ст. 18 ст.ст. 286, 287, 290, 291, 293 и ч. 3 ст. 353 КАС РФ, административный истец просит признать невозможной к взысканию недоимку ФИО2 в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке по налогу на имущество за 2017-2019 в размере 377 руб., недоимку по земельному налогу за 2017-2019 в размере 172 руб. и пени в размере 19 руб. 64 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в своем административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия ( л.д.4).

Административный ответчик ФИО2 и её законный представитель ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, вместе с тем в судебное заседание не явились. О причинах неявки суду не сообщили.

Согласно ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, суд выполнил свою обязанность по извещению административного ответчика. При этом, неполучение судебной корреспонденции ответчиком, а также ее возврат, является надлежащим извещением ответчика о дате рассмотрения дела в суде и не является нарушением процессуальных прав ответчика.

В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и его представителя.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств предусматривающих уплату данного налога: на основании начисления налогоплательщиком налогов на основании налогового уведомления, когда такая обязанность возложена на налогов орган, на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налог установленный срок налоговым органом производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора (или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренный настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате задолженности с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовых поручениями, по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставам также по заявлению о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, через суд в порядке приказного и искового производства. Данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

Согласно правовой позиции Верховного суда РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 30.03.2022 № 4-КАД21-65-К1) пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки, на которую начислены спорные пени. Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, после истечения срока взыскания самой суммы недоимки по налогу, пени по указанной недоимке не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и подлежат списанию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу п. 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию задолженности и ее списания установлен приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131 «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию», которым в качестве документа, являющегося основанием для списания задолженности в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Исследовав представленные административным истцом доказательства, руководствуясь выше приведенными положениями налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа о признании невозможной к взысканию с ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2017-2019 в размере 377 руб., недоимки по земельному налогу за 2017-2019 в размере 172 руб. и пени в размере 19 руб. 64 коп.в связи с истечением срока их взыскания.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Куйбышевский район» Калужской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.114, 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы по Калужской области к несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя - ФИО1 о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам и задолженности по пеням, в связи с истечением срока их взыскания, удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию задолженность по налогам и пени ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в сумме 568 рублей 64 копеек (состоящую из задолженности по налогу на имущество за 2017-2019 в размере 377,00 руб., по земельному налогу за 2017-2019 в размере 172,00 руб., по пени в размере 19,64 руб.), в связи с истечением сроков взыскания.

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя - ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Куйбышевский район» Калужской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Э.В. Винокуров

Решение суда принято в окончательной форме в день его вынесения 16 сентября 2024г.

Верно

Судья Э.В. Винокуров