Решение № 2А-328/2021 2А-328/2021~М-241/2021 М-241/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-328/2021

дело №2а-328/2021 КОПИЯ

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Александровск 13 июля 2021 года

Александровский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пановой Н.А.,

при секретаре Семеновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Александровске Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю (далее по тексту – МРИ ФНС России №2 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просят взыскать недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб, всего <данные изъяты> руб. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка. По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию, налогоплательщик является собственником земельного участка - в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, кадастровый номер №, по адресу: <адрес> (доля в праве 1/1), кадастровая стоимость в <данные изъяты> года - <данные изъяты> руб. Сумма налога к уплате за <данные изъяты> месяцев <данные изъяты> года - <данные изъяты> руб. ((<данные изъяты>). ФИО1 произведена уплата налога в сумме <данные изъяты> руб. В нарушении статьи 397 НК РФ, налогоплательщиком земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб., в установленный законодательством срок – ДД.ММ.ГГГГ не уплачен. На основании статьи 75 НК РФ исчислена пеня за неуплату транспортного, земельного налога в размере <данные изъяты> руб. В соответствии со статьей 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок исполнения данного требования установлен в течение восьми дней со дня получения, до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено. Инспекция обращалась к Мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по земельному налогу, пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с тем, что от должника поступили возражения. На дату составления настоящего административного искового заявления задолженность по земельному налогу и соответствующей суммы пени ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 2 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дела в отсутствие их представителя, исковые требования поддерживают, до настоящего времени задолженность по земельному налогу и соответствующей суммы пени не оплачены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, извещался о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением срока хранения, заявлений либо ходатайств в судебное заседание не представил.

В силу положений ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы и доказательства, материалы судебного приказа №, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, в соответствии со сведениями, полученными ИФНС от регистрирующего органа Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся собственником земельного участка, кадастровый номер №, по адресу: <адрес> (доля в праве 1/1), кадастровая стоимость в <данные изъяты> года - <данные изъяты> руб.

Налоговым органом представлены достаточные и достоверные сведения о принадлежности выше перечисленного имущества в налоговый период <данные изъяты> года административному ответчику ФИО1, а также сведения о кадастровой стоимости указанных объектов недвижимого имущества.

На данный объект недвижимости начислен налог в общей сумме <данные изъяты> руб., на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня в общей сумме <данные изъяты> руб. за <данные изъяты> год.Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.48 Налоговым кодексом РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить, в том числе, земельный налог в размере <данные изъяты> руб.,

- требование об уплате выше названного налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., установлен срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным реестром от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки указанный налог административным ответчиком ФИО1 не оплачен, требование налогового органа не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Александровского судебного района по заявлению МРИ ФНС России № по Пермскому краю выпущен судебный приказ о взыскании со ФИО1 земельного налога с физических лиц, владеющих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 67351 руб., который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника.

Оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд находит их отвечающими требованиям относимости и допустимости.

Собранными по делу доказательствами подтверждается, что ФИО1, будучи собственником объекта недвижимости - земельного участка, в обозначенный выше налоговый период являлся налогоплательщиком земельного налога, а, следовательно, обязан был произвести оплату соответствующего налога в установленные законом сроки.

Проверив расчеты исчисленных налогоплательщику налогов, пени, суд находит их правильными, они исчислены в соответствии с требованиями закона.

Налоговым органом обязанность по взысканию налогов, в связи с неисполнением в добровольном порядке налогоплательщиком, лежащей на нем налоговой обязанности по уплате налогов, сборов, штрафа, исполнена должным образом: налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требование об уплате налогов, пени.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На момент рассмотрения дела судом, административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения установленной законом обязанности по уплате данного налога, им не представлено наличия льгот, предусмотренных ст.407 Налогового кодекса РФ, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов.

Административный ответчик ФИО1, отменяя судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, указывал, что он в установленном законом порядке признан банкротом, завершена процедура реализации имущества, в связи с чем он освобожден от уплаты указанных налогов.

Однако, исходя из положений ст. 2, 5 Федерального закона №127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в п.4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №29 от 15.12.2004 года «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Судом установлено, что заявление о признании ФИО1 банкротом поступило в Арбитражный суд Пермского края ДД.ММ.ГГГГ, было оставлено без движения, после устранения недостатков принято к производству определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Арбитражного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ открыта процедура реализации имущества ФИО1

Согласно определению Арбитражного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества в отношении ФИО1, который освобожден от дальнейшего исполнения кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных в рамках соответствующей процедуры, за исключением обязательств, предусмотренных п.п.5, 6 ст.213.28 Закона о банкротстве.

Как указано в п.6 Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу п.1 ст.38, п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о начислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), надлежит также учитывать следующее.

Если окончание отчетного периода соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то такой авансовый платеж не является текущим.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Учитывая, что у административного ответчика обязанность по уплате земельного налога за <данные изъяты> год и начисленной на сумму недоимки пени возникла после поступления в Арбитражный суд Пермского края ДД.ММ.ГГГГ и введения ДД.ММ.ГГГГ процедуры реализации имущества должника, недоимка по налогу на имущество физических лиц, а также начисленные на нее пени являются текущей задолженностью и подлежит взысканию вне процедуры банкротства.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании со ФИО1 земельного налога, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п/п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в размере <данные изъяты> рублей ((<данные изъяты>).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №, адрес места нахождения: <адрес>) в доход бюджета недоимку по земельному налогу за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рубль, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки, всего в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): № Корреспондентского счёта №, № Расчетного счёта № (Отделение Пермь Банка России), БИК №, получатель УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю), ИНН № КПП №, ОКТМО №, КБК земельный налог №, КБК пени по земельному налогу №.

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Александровский городской суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (27.07.2021 года).

Судья: подпись Н.А. Панова

Копия верна. Судья-