Решение № 02А-0152/2025 02А-0152/2025~МА-0184/2025 МА-0184/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 02А-0152/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-152/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафов. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в 2020 году административным ответчиком был получен доход от продажи квартиры по адресу: адрес. Решением ИФНС России № 21 по адрес от 10.02.2023 года № 1770 административный ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма и выставлены штрафы в общей сумме сумма. Налог на доходы физических лиц уплачен частично, задолженность по нему составляет сумма, штрафы не уплачены. За несвоевременную уплату указанного налога административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы задолженности по налогу, пени и штрафов.

13 февраля 2025 года представитель административного истца – фио уточнила административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц в размере сумма, штрафы – сумма, пени – сумма.

Представитель административного истца - фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 и её представитель фио в судебное заседание явились, административные исковые требования полностью не признали, представили письменные возражения на административное исковое заявление.

Выслушав административного ответчика и её представителя, проверив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, в 2020 году административным ответчиком был получен доход от продажи квартиры по адресу: адрес. Решением ИФНС России № 21 по адрес от 10.02.2023 года № 1770 ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма. С учетом частичной уплаты данного налога задолженность административного ответчика по нему в настоящее время составляет сумма.

Кроме того, данным решением административному ответчику были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма.

На данное решение ФИО1 была подана жалоба в УФНС России по адрес. По результатам рассмотрения жалобы УФНС России по адрес 28 марта 2024 года было принято решение, которым решение ИФНС России № 21 по адрес от 10.02.2023 года № 1770 оставлено без изменения, жалоба административного ответчика – без удовлетворения.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административному ответчику были начислены пени, с учетом уточнения административных исковых требований, в сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налога на доходы физических лиц, штрафов и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения административного ответчика и её представителя о том, что ИФНС России № 21 по адрес не проводилась проверка по факту продажи ФИО1 квартиры по адресу: адрес, являются несостоятельными, так как из решения ИФНС России № 21 по адрес от 10.02.2023 года № 1770 следует, что налоговой проверкой установлено получение ФИО1 дохода от продажи недвижимости, расположенной, как по адресу: адрес, мкр. Дзержинец, д. 9, кв. 123, так и по адресу: адрес. В рамках проведения камеральной налоговой проверки административному ответчику было направлено требование № 18794 от 22.09.2021 года о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы и произведенные расходы, направленные на приобретение реализованных объектов недвижимости. Согласно представленным ФИО1 документам, у неё отсутствует обязанность по декларированию дохода от продажи квартиры по адресу: адрес, мкр. Дзержинец, д. 9, кв. 123. Следовательно, административный ответчик не привлекалась к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с продажей данной квартиры. Вместе с тем, документы в части, касающейся продажи квартиры по адресу: адрес, ФИО1 не представлены, налоговая декларация в отношении данной квартиры в установленный законом срок не подавалась.

То обстоятельство, что в акте налоговой проверки отсутствуют сведения по факту продажи квартиры по адресу: адрес, не свидетельствует о том, что проверка в отношении данного объекта недвижимости налоговым органом не проводилась, поскольку из решения ИФНС России № 21 по адрес следует, что в ходе проверки был рассмотрен не только акт налоговой проверки, но и другие материалы, указанные в описательной части решения. Кроме того, в настоящем административном деле не заявлены требования об оспаривании налоговой проверки, решение ИФНС России № 21 по адрес от 10.02.2023 года № 1770 до настоящего времени незаконным не признано.

Решение УФНС России по адрес по жалобе ФИО1 было направлено ей по адресу: адрес. Административным ответчиком суду также не представлено объективных доказательств (платежные документы) перечисления денежных средств по договору от 28.07.2020 года купли-продажи квартиры по адресу: адрес, равно как и доказательств своевременной подачи налоговой декларации по факту продажи данной квартиры.

Возражения административного ответчика и её представителя об отсутствии у ФИО1 обязанности по декларированию дохода от продажи квартиры по адресу: адрес, мкр. Дзержинец, д. 9, кв. 123, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку как указывалось выше, административный ответчик не привлекалась к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с продажей данной квартиры, так как ею в ходе камеральной налоговой проверки налоговому органу были представлены необходимые документы.

Таким образом, административный ответчик как лицо, получившее в 2020 году доход, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Поскольку Шестерикова Т.А. своевременно не уплатила этот налог и своевременно не представила налоговую декларацию, то пени и штрафы начислены правомерно.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № 3094 от 25.05.2023 года, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования 17.07.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафов.

13 января 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафов.

Вместе с тем, ранее, 22 декабря 2023 года, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 29 декабря 2023 года и отменен определением мирового судьи 08 августа 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на доходы физических лиц не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафов – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме сумма, штрафы в размере сумма, пени – сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2025 года.

фио ФИО2