Решение № 2А-619/2017 2А-619/2017~М-515/2017 М-515/2017 от 30 мая 2017 г. по делу № 2А-619/2017

К делу №2а-619/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2017 года город Тихорецк

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Шевченко Р.А.,

секретарь судебного заседания Кравченко А.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю – ФИО4, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, имеющего высшее юридическое образование (диплом № от ДД.ММ.ГГГГ),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России№1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2013 – 2014 г. в размере 18 369 рублей 53 копеек. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год предоставлена ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, с суммой дохода <данные изъяты>. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате на основании данной декларации, составила <данные изъяты>. В нарушение установленного срока налог оплачен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, на сумму налога начислена пеня в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате пени № на сумму <данные изъяты>. На основании поданного налоговым органом заявления ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, который отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Представитель межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю – ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивал и пояснил, что довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока принудительного взыскания является не правомерным, поскольку налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Вышеуказанная обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в частности с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год представлена административным ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ с суммой дохода <данные изъяты>, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате, составила <данные изъяты>. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, по итогам проведенной налоговым органом камеральной проверки в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 к налоговой ответственности, отказано. ФИО1 предложено уплатить исчисленный налог в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на доходы физических лиц ФИО1 не уплачен. В связи с несвоевременной оплатой налога, ФИО1 начислена пеня в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, направлены ответчику по почте. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №107 города Тихорецка вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю задолженности по пене на доходы физических лиц за 2013-2014 годы. Общий срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. Моментом образования задолженности является ДД.ММ.ГГГГ – дата предоставления налоговой декларации. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате пени в сумме <данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговым органом в срок, предусмотренный для принудительного взыскания недоимки.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, в представленном отзыве на административный иск просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие, возражала против удовлетворения требований, ссылаясь на то, что межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю пропущен срок давности для взыскания недоимки, поскольку налог был уплачен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, требование об уплате пени должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а вручено налогоплательщику не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Считает, что требования о взыскании задолженности по пене могли быть предъявлены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как факт несвоевременной уплаты налога установлен решением № от ДД.ММ.ГГГГ, а начисленная пеня, указана в справке межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ. Просила суд отказать в удовлетворении административных исковых требований; признать суммы, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и указать истцу на необходимость внести на этом основании изменения в лицевую карточку налогоплательщика.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав письменные доказательства, считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что физическое лицо – ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю, <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №1 по Краснодарскому краю была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 отчетный год. Сумма облагаемого дохода составила <данные изъяты>; сумма налога, исчисленная к уплате – <данные изъяты>.

Поскольку указанная декларация за 2012 отчетный год, в соответствии со статьей 229 НК РФ, должна была быть представлена ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а исчисленный к уплате налог, должен был быть погашен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислена пеня за период 2013-2014 годы в сумме <данные изъяты>.

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Краснодарскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ в привлечении ФИО3 к налоговой ответственности, на основании пункта 1 статьи 109 НК РФ, отказано. ФИО1 предложено уплатить образовавшуюся недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в адрес ФИО1 направлено требование№ от ДД.ММ.ГГГГоб уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится недоимка по начисленной пене в размере <данные изъяты>.

До настоящего времени требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Доводы отзыва о пропуске административным истцом срока давности для обращения с иском о взыскании пени суд считает несостоятельными.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для начисления пени.

На основании пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из взаимосвязанных положений статей 23, 44, 48, 113 Налогового кодекса Российской Федерации, окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования.

В данном случае моментом образования недоимки послужило предоставление налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ

Срок для исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №107 города Тихорецка от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю обязательных платежей и санкций, следовательно, срок для обращения в суд с административным иском истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Проверяя обоснованность начисления налоговым органом пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статья 210 НК РФ).

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики представляют декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В обоснование заявленных требований МИФНС России №1 по Краснодарскому краю представила расчет суммы иска, который суд находит верным. Задолженность ответчика согласно таблице расчета пени по налогу составляет <данные изъяты>.

Поскольку доказательств погашения задолженности ответчиком непредставлено, требования Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки по неуплаченной пене по налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пункта 19 части 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплаченная им государственная пошлина в сумме <данные изъяты>, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в бюджет муниципального образования Тихорецкий район.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 111, 114, 175-180, 290, 291-294 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю, не уплаченную пеню по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 год в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес> бюджет муниципального образования Тихорецкий район государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: