Решение № 2А-2499/2019 2А-2499/2019~М-2052/2019 М-2052/2019 от 20 августа 2019 г. по делу № 2А-2499/2019

Дело № 2а-2499/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 21 августа 2019 года

Судья Ленинского районного суда г. Челябинска Чернецова С.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год размере 522 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,98 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 421 руб.; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,84 руб.

В обоснование требований истец указал, что административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество в виде жилых помещений по адресу: <адрес>83; <адрес>; <адрес>1; дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности по имущественному налогу, задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени, которое не было исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ суд рассмотрел дело в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска частично обоснованными.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор.

В соответствии с пунктом 1 ст. 36 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, сооружения, строения, помещения.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль марки Хонда CR-V, государственный регистрационный знак <***>, 1999 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером 74:36:005005:3717, расположенный по адресу: Челябинск, Тракторосад 1-2, сад 2, сад 18,9, площадью 384 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером 74:36:034012:3385, расположенная по адресу: <адрес> 83, площадью 27,30 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером 74:36:0202005:3618, расположенная по адресу: <адрес> 96, площадью 60,70 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- дом с кадастровым номером 74:36:0205005:5141, расположенный по адресу: <адрес>, Тракторосад 1-2, сад 2,9, площадью 64 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 указанного кодекса.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением об уплате налога за 2014 год № от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1 возложена обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц в размере 843 руб. по объекту недвижимости <адрес>96 и земельный налог в сумме 327 руб. по объекту недвижимости <адрес>2 сад 2 сад 18,9 (л.д. №).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с требованиями пункта 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,33 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено требование № на общую сумму 1 170 рублей, которое включало требование об уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 843 руб., пени в сумме 78,33 руб., земельного налога за 2014 год в сумме 327 руб., пени в сумме 91,78 руб. Данное требование подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. №).

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением об уплате налога за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1 возложена обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц в размере 522 руб. по объекту недвижимости <адрес>96, 185 руб. по объекту налогообложения <адрес>83, земельный налог в сумме 41 руб. по объекту недвижимости <адрес>2 сад 2 сад 18,9, транспортный налог по автомобилю марки Хонда CR-V, государственный регистрационный знак <***>, 1999 года выпуска, в сумме 3 000 рублей (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено требование № на общую сумму 943 руб., которое включало требование об уплате налога на имущество за 2016 год в сумме 522 руб., пени в сумме 9,85 руб., земельного налога за 2016 год в сумме 421 руб., пени в сумме 7,94 руб. Данное требование подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

Ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 137-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку срок исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ, то административный истец обязан был обратиться в суд в срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец в данном деле обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, установленные п. 2. ст. 48 НК РФ (л.д. 10).

Согласно ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КА РФ.

Административным ответчиком в суд не представлены доказательства, свидетельствующие об отсутствии у ФИО1 задолженности за 2016 год по имущественному налогу в сумме 522 рубля и земельному налогу в сумме 421 руб.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым удовлетворить требования ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска и взыскать с ФИО1 задолженность по имущественному налогу в сумме 522 руб. и по земельному налогу 421 руб.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком не представлено в суд доказательств уплаты налога в сроки, установленные действующим законодательством, то суд считает возможным удовлетворить требования административного истца и взыскать с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ : по земельному налогу в сумме 7,94 руб. (421х(1\300х8,5%х1\100)х16+421х(1\300х7,75%х1\100)х56), где 421 руб. - сумма задолженности по земельному налогу за 2016 год, 8,5 % - ставка ЦБ РФ в период с 02 декабря 017 года по ДД.ММ.ГГГГ, 16 дней- период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 7,75 % - ставка ЦБ РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 56 дней- период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.0.2018 г.); по налогу на имущество - 9,85 руб. (522х(1\300х8,5%х1\100)х16+ 421х(1\300х7,75%х1\100)х56), где 522 руб. - сумма задолженности по налогу на имущество за 2016 год, 8,5 % - ставка ЦБ РФ в период с 02 декабря 017 года по ДД.ММ.ГГГГ, 16 дней- период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 7,75 % - ставка ЦБ РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 56 дней- период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.0.2018 г.); пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2014 год - 1,85 руб. (843х8х0,000275000), где 843 руб. - задолженность по налогу за 2014 год, 8 дней - период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,000275000 - ставка пени или (1\300хставка ЦБх1/100); пени по земельному налогу за 2014 год за 1 один день ДД.ММ.ГГГГ составили 0,08 руб. (327х0,000275000), где 327 руб. - задолженность по земельному налогу за 2014 год, 0,000275000 - ставка пени.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска ИФНС по <адрес> и взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество в сумме 76,28 руб. и пени по земельному налогу в сумме 12,82 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку пени начислены административным истцом на задолженность по налогам, образовавшуюся до ДД.ММ.ГГГГ, которые подлежали признанию безденежными ко взысканию и списанию на основании п. 1 статьи 12 Федерального закона № от 28 декабря 017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Поскольку исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***> в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность в сумме 962 (девятьсот шестьдесят два) руб. 72 коп. с зачислением на расчетный счет № в ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес> получатель УФУ по <адрес> (для ИФНС России по <адрес>) ИНН <***> КПП 745201001 из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 522 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 руб. 70 коп. (КБК по пени 182 1 06 01020 11 2100 110); задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 421 руб.; пени по земельному налогу в сумме 08 руб. 02 коп.

В удовлетворении административного иска ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество в сумме 76,28 руб. и пени по земельному налогу в сумме 12,82 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.М. Чернецова