Решение № 2А-1217/2020 2А-1217/2020~М-985/2020 М-985/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-1217/2020

Дело № 2а-1217/2020

74RS0029-01-2020-002219-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2020 года судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области ( МИФНС № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 5851,40 рубль и пени в размере 6,34 рублей за период с 22.11.2019 года по 26.11.2019 года, пени на недоимку за 2017 год за период с 14.11.2018 года по 13.12.2018 года в размере 6,67 рублей, пени на недоимку за 2016 год за период с 14.11.2018 года по 13.12.2018 года в сумме 16,13 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 14582,19 рублей и пени в размере 27,03 рублей за период с 22.11.2019 года по 26.11.2019 года; недоимки по имущественному налогу за 2018 год в размере 2059,51 рублей и пени за период с 03.12.2019 года по 25.12.2019 года в размере 12,52 рублей. В обоснование иска указано, что ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов. В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ были направлены налоговые уведомления. Обязанность по уплате налоговых платежей административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, были направлены требования об уплате страховых взносов за 2019 год, а также пени в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2016, 2017 год. Требования, направленные в порядке ст.69 НК РФ, административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, был выдан судебный приказ по заявлению налогового органа, по заявлению ответчика приказ отменен.

Дело рассмотрено в порядке ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ в упрощенном (письменном) производстве по ходатайству административного истца при отсутствии возражений административного ответчика.

Исследовав представленные суду документы, судья пришел к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон N 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и существует до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от адвокатской либо предпринимательской деятельности не предусмотрены.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.12.2011 года по 06.11.2019 года, соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, МИФНС России № 17 по Челябинской области на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01 2019 года по 06.11.2019 года сумме 24950,90 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5871,40 рубль.

В связи с наличием указанной задолженности Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование :

№ 71955 по состоянию на 27.11.2019 года об уплате задолженности по страховым взносам в сумме 30802,30 рубля (24950,90 рублей + 5851,40 рубль) и пени за период с 22.11.2019 года по 26.11.2019 года на сумму 33,37 рубля( 27,03 рублей + 6,34 рублей), сроком исполнения до 31.12.2019 года.

Факт направления требования подтвержден скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Пени в сумме 16,13 рублей за период с 14.11.2018 года по 13.12.2018 года начислены на недоимку по страховым взносам за 2016 год по ОМС и пени в сумме 6,67 рублей за период с 14.11.2018 года по 13.12.2018 года начислены на недоимку по страховым взносам по ОМС.

Задолженность по страховым взносам за 2016 год взыскана на основании постановления налогового органа № 74560010525 от 09.08.2017 года, по страховым взносам за 2017 год на основании постановления № 74560002085 от 19.02.2018 года.

Требование № 52836 от 14.12.2018 года об уплате пени за период с 14.11.2018 года по 13.12.2018 года на сумму 35,13 рублей со сроком исполнения до 11.01.2019 года административным ответчиком не исполнено.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 52836 от 14.12.2018 года и требованию № 71955 от 27.11.2019 года налоговый орган обратился 10.02.2020 года.

11 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области был выдан судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 5851,40 рубль и пени в размере 6,34 рублей за период с 22.11.2019 года по 26.11.2019 года, пени за период с 14.11.2018 года по 13.12.2018 года в размере 6,67 рублей, пени на недоимку за 2016 год за период с 14.11.2018 года по 13.12.2018 года в сумме 16,13 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 14582,19 рублей и пени в размере 27,03 рублей за период с 22.11.2019 года по 26.11.2019 года Определением от 27.02.2020 года указанный приказ был отменен.

С исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам МИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась 09.06.2020 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Размер недоимки по страховым взносам за 2019 год при предъявлении иска уменьшен в связи с частичным гашением задолженности.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01 января 2015 года, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 являлась в 2018 году собственником 1\2 доли в праве на нежилое помещение по адресу: <адрес>.

В установленные законом сроки, обязанность по уплате налога на имущество административным ответчиком ФИО2 не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 77428673 от 23.08.2018 года.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством, а именно до 02.12.2019 года.

Из представленных суду документов следует, что обязанность по уплате имущественного налога за 2018 год исполнена частично в сумме 1315,58 рублей.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени за период с 03.12.2019 года по 25.12.2019 года проверен судом, соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

Требование МИФНС России № 17 по Челябинской области № 84811 от 26.12.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2496,69 рублей и пени в размере 12,52 рублей со сроком исполнения до 28.01.2020 года, административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно скриншоту страницы личного кабинета налогоплательщика, ФИО2 получила как налоговое уведомление, так и требование.

По заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Магнитогорска от 27.02.2020 года, отменен судебный приказ, выданный 11.02.2020 года о взыскании с ответчика задолженности по имущественному налогу и пени.

С исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам МИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась 09.06.2020 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику через личный кабинет и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании задолженности по требованию № 84811 от 26.12.2019 года и требованию № 71955 от 27.11.2019 года, оснований для взыскания пени по требованию № 52838 от 14.12.2018 года суд не усматривает.

Согласно ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Сведений о предъявлении постановления налогового органа № 74560010525 от 09.08.2017 года и постановления № 74560002085 от 19.02.2018 года в соответствии со ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве» суду не представлено.

Таким образом, налоговым органом утрачено право принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 2016 и 2017 год.

При таких обстоятельствах, отсутствуют правовые основания для взыскания пени в сумме 22,80 рубля (16,13 рублей + 6,67 рублей), начисленной на указанную недоимку по требованию № 52838 от 14.12.2018 года.

В соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 876,16 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 17 по Челябинской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 5851,40 рубль и пени в размере 6,34 рублей за период с 22.11.2019 года по 26.11.2019 года, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 14582,19 рублей и пени в размере 27,03 рублей за период с 22.11.2019 года по 26.11.2019 года; недоимки по имущественному налогу за 2018 год в размере 2059,51 рублей и пени за период с 03.12.2019 года по 25.12.2019 года в размере 12,52 рублей.

В иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании пени на недоимку за 2017 год за период с 14.11.2018 года по 13.12.2018 года в размере 6,67 рублей, пени на недоимку за 2016 год за период с 14.11.2018 года по 13.12.2018 года в сумме 16,13 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 876,16 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья: