Решение № 2А-1702/2025 2А-1702/2025~М-627/2025 М-627/2025 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-1702/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года г.Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело № 2а–1702/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, следовательно, является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога. На основании ст.ст. 357, 358, 400 НК РФ налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 36702,77 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 112561,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 973,00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 364,00 руб., земельный налог за 2018 год в размере 16312,30 руб. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного, земельного налога и налога на имущество. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №13885 от 06.02.2019 со сроком исполнения до 22.03.2019, требование №70147 от 25.12.2019 со сроком исполнения до 04.02.2020, требование №4142 от 14.02.2020 со сроком исполнения до 31.03.2020. Срок для взыскания задолженности в судебном порядке истек, что свидетельствует о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Административный истец просит восстановить срок для взыскания задолженности по обязательным платежам, взыскать задолженность по обязательным платежам в размере 308672,05 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год в размере 36702,77 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 112561,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 973,00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 364,00 руб., земельный налог за 2018 год в размере 16312,30 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 861,17 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 3514,66 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 22139,68 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 19218,88 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 22362,12 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 9931,10 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 3452,63 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 4456,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 370,72 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 182,66 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 6363,80 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 17,16 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 3240,71 руб.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений, ходатайств суду не представил.

Административный ответчик ФИО2 в предварительное судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии со ст.44 п.2 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 п.1 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом из материалов дела установлено, что в связи с неуплатой налог на имущество физических лицу, транспортного и земельного налога за 2017 год, транспортного и земельного налога за 2018 год, транспортного налога и налога на имущество за 2019 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ** об уплате налога на имущество физических лицу, транспортного и земельного налога за 2017 год со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате транспортного и земельного налога за 2018 год со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2019 год со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок налоги и пени административным ответчиком не уплачены.

Кроме того, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 861,17 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 3514,66 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 22139,68 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 19218,88 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 22362,12 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 9931,10 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 3452,63 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 4456,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 370,72 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 182,66 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 6363,80 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 17,16 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 3240,71 руб. В нарушение ст.69 НК РФ требование об уплате пени по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу Инспекцией не сформировано, в адрес налогоплательщика не направлено.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку по состоянию на 06.02.2019 размер недоимки по налогам за 2017 год превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №13885 от 06.02.2019, а именно с 22.03.2019 (22.03.2019+6 месяцев = 22.09.2019).

Поскольку по состоянию на 25.12.2019 размер недоимки по налогам за 2018 год превысил сумму 10000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №70147 от 25.12.2019, а именно с 04.02.2020 (04.02.2020+6 месяцев = 04.08.2020).

Поскольку по состоянию на 14.02.2020 размер недоимки по налогам за 2019 год превысил сумму 10000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №4142 от 14.02.2020, а именно с 31.03.2020 (31.03.2020+6 месяцев = 31.09.2020).

С заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам налоговый орган обратился 11.02.2025, что свидетельствует о пропуске установленного ст.48 НК РФ срока.

Анализируя материалы дела, суд приходит к выводу, что истцом был пропущен срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам, вместе с тем, доказательства уважительности причин пропуска срока для взыскания недоимки по налогам и пени не представил.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Анализ названных норм права и установленные по делу обстоятельства, позволяют прийти суду к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Поскольку административным истцом утрачено право на взыскание задолженности по налогу на имущество за 2018 год, транспортного и земельного налога за 2017-2018 годы, правовые основания для взыскания пени за неуплату налога на имущество за 2018 год, транспортного и земельного налога за 2017-2018 годы отсутствуют.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из анализа указанных выше норм закона следует, что право налогового органа на взыскание с налогоплательщика сумм налогов и пеней в судебном порядке предшествует обязанность данного органа направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое по своей форме и содержанию должно отвечать положениям Налогового Кодекса РФ, а также соответствовать фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов, пени).

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку требование об уплате пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 861,17 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 3514,66 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 22139,68 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 19218,88 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 22362,12 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 9931,10 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 3452,63 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 4456,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 370,72 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 182,66 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 6363,80 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 17,16 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 3240,71 руб. налоговым органом в адрес налогоплательщика не направленно, налоговый орган был не вправе перейти к процедуре принудительного взыскания задолженности в судебном порядке, следовательно, требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области в указанной части удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 308672,05 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год в размере 36702,77 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 112561,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 973,00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 364,00 руб., земельный налог за 2018 год в размере 16312,30 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 861,17 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 3514,66 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 22139,68 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 19218,88 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 22362,12 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 9931,10 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 3452,63 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 4456,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 370,72 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 182,66 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 6363,80 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 17,16 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 3240,71 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Черных