Решение № 2А-587/2024 2А-587/2024~М-506/2024 М-506/2024 от 5 сентября 2024 г. по делу № 2А-587/2024

<данные изъяты>

дело № 2а-587/2024

УИД 67RS0011-01-2024-000764-42


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕНРАЦИИ

6 сентября 2024 года

Дорогобужский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Сисковича О.В.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 121 руб. за 2019-2022 годы, транспортный налог в размере 4000 руб. за 2018-2022 годы, земельный налог в размере 1668 руб. за 2018-2022 годы и пени в размере 4313 руб. 58 коп. В обосновании требований указано, что ФИО состоит на учете в Управление ФНС Росси по Смоленской области в качестве налогоплательщика, в связи с чем в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является налогоплательщиком налога на имущество как физическое лицо, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик в 2019-2022 гг. обладал правом собственности на имущество (жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>). По срокам уплаты (01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023) налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2019-2022гг. в размере 121 руб. указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем было направлено требование об уплате налога и пени от 09.07.2023г. №142644.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогов Инспекцией начислена пеня.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО в 2018-2022гг. являлся владельцем зарегистрированного транспортного средства, а именно Т-40АМ, гос.рег. знак №.

По сроку уплаты (02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023) налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2018-2022гг. в размере 4000 рублей. Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем было направлено требование об уплате налога и пени от 09.07.2023г. №142644

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогов Инспекцией начислена пеня.

В соответствии со ст.388 НК РФ должник является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

ФИО в 2018-2022 гг. являлся владельцем земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

По сроку уплаты (02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023) налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018-2022гг. в размере 1668 руб.

Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, было направлено требование об уплате налога и пени от 09.07.2023г. №142644.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогов Инспекцией начислена пеня.

01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 01 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с 1 января 2023г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязательствам.

С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам и одного плательщика.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, начисленная на общую сумму задолженности по всем видам налога в размере 4313 руб. 58 коп.

В связи с тем, что требования не были исполнены, УФНС Росси по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 08.05.2024 был вынесен судебный приказ, который определением суда от 11.06.2024 отменен в связи с потупившими возражениями налогоплательщика.

УФНС России по Смоленской области просит суд взыскать задолженность по налогам и пени с ФИО в общем размере 10102 рубля 58 копеек.

Стороны, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик ФИО представил возражения на административное исковое заявление, согласно которым он полностью не согласен с данными требованиями, указывая, что у него нет личного кабинета налогоплательщика. По налогу на имущество, учитывая, что требование пришло только 09.07.2023г, то истцом нарушен срок. Относительно требования об уплате транспортного налога, сообщает, что в 2015 г. трактор Т-40 АМ продан и снят с учета. Требование по земельному налогу не получал. Истцом нарушен срок. Просит в удовлетворении требований отказать в полном объеме.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, так как от административного ответчика возражений относительного данного порядка рассмотрения дела в установленный 10-дневный срок не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04 октября 2014 года N 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 и 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки определяются статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации и в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО на праве собственности с 26 мая 2015 зарегистрирована ? доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В связи с изложенным ФИО является плательщиком имущественного налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 5, 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 «О транспортном налоге » на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей на спорный налоговый период) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указывает административный истец, что ФИО является плательщиком транспортного налога, так как в 2018-2022гг. являлся владельцем зарегистрированного транспортного средства, а именно: трактор Т-40 АМ, гос.рег.знак №.

Однако в материалы дела представлен ответ из Главного управления госстройтехнадзора Смоленской области от 05.09.2024, согласно которому за ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по состоянию на 01.01.2018 самоходные машины и другие виды техники не зарегистрированы, в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 регистрационные действия не проводились.

С учетом данных обстоятельств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за период 2018-2022 гг. в размере 4000 рублей и пени в размере 1767 руб. 35 коп.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог относится к местным налогам и, согласно п. 1 ст. 387 НК РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

ФИО в 2018-2022 гг. являлся владельцем земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с неуплатой данных налогов налогоплательщику выставлено требование №142644 по состоянию на 09.07.2023 года об уплате налога и пени на общую сумму 12 626 руб.80 коп. В требовании установлен срок исполнения - не позднее 28 августа 2023 года.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Являясь налогоплательщиком, административный ответчик обязан оплачивать налоги в установленном размере и установленные сроки.

Однако налогоплательщиком налоговые обязательства не были исполнены.

УФНС России по Смоленской области в соответствии со ст.48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

Мировым судьей судебного участка № 32 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области 08.05.2024 года вынесен судебный приказ, который определением суда от 11.06.2024 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций не позднее 11 декабря 2024г.

Инспекция обратилась в суд с настоящим иском 31 июля 2024 года, что подтверждается отметкой о принятии настоящего искового заявления, то есть в установленный законом срок.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что административный иск УФНС России по Смоленской области к ФИО о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций является законным и обоснованным, подлежит частичному удовлетворению.

В добровольном порядке административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей исполнена не была.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ возражений относительно заявленных требований, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа не представлено.

Расчет заявленной суммы пени произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.

С учетом изложенного, суд считает необходимым взыскать с ФИО в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 4335,23 руб.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рубля.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО в пользу УФНС России по Смоленской области задолженность по налогам, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 121 (сто двадцать один) рубль за 2019-2022 годы,

- земельный налог с физических лиц в размере 1668 (одна тысяча шестьсот шестьдесят восемь) рублей за 2018-2022 годы,

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, установленные законодательством в размере 2546 (две тысячи пятьсот сорок шесть) рублей 23 копейки.

Взысканные недоимки и пени подлежат уплате по следующим реквизитам (Единый налоговый счет): Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП: 770801001, КБК: 18201061201010000510, УИН: 18206726230022925542.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья О.В. Сискович