Решение № 2А-478/2021 2А-478/2021~М-4061/2020 М-4061/2020 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-478/2021

Дело № 2а-478/2021 10 марта 2021 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Сафонова Р. С.

при секретаре Поковба А. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску (далее – ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 10 400 рублей, пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 105 рублей 82 копейки. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик согласно справке, представленной в налоговый орган <***>, в 2018 году получил доход в размере 80 000 рублей, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 10 400 рублей. Административному ответчику направлено требование от 3 февраля 2020 года об уплате налога на доходы физических лиц, требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Административный ответчик извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу регистрации, однако направленное административному ответчику судебное извещение возвращено организацией почтовой связи в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

При таком положении судебное извещение в адрес административного ответчика признаётся доставленным, и суд считает, что административный ответчик надлежащим образом извещён о времени и месте рассмотрения дела.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав доказательства в письменной форме, имеющиеся в настоящем административном деле, а также в деле мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска <№> по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пеням с ФИО1, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признаётся доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ) определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Как указано в пункте 1 статьи 226 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ), российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьёй 224 настоящего Кодекса с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1, пунктом 2 и пунктом 3 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 настоящего Кодекса, и представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

В силу пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указано в пункте 1 статьи 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, в 2018 году получил от <***> доход в размере 80 000 рублей. Данные денежные средства были выплачены ФИО1 на основании вступившего в законную силу решения Октябрьского районного суда города Архангельска от 14 сентября 2017 года по делу № 2-5105/2017, согласно которому с <***> в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 80 000 рублей.

В налоговый орган от общества с ограниченной ответственностью Страховая компания «ВТБ Страхование» поступила справка от 27 февраля 2019 года о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц, не удержанная <***> с выплаченных ФИО1 по решению суда денежных средств, составляет 10 400 рублей.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.

Вместе с тем, в статье 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Так, согласно пункту 61 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц доходы в виде возмещённых налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесённых налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

Суммы неустойки, выплачиваемые страховой организацией на основании решения суда за несоблюдение срока осуществления страховой выплаты, не указаны в статье 217 НК РФ.

В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утверждённого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, разъяснено, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения, поскольку предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В связи с наличием обязанности уплатить налог на доходы физических лиц налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление от 1 августа 2019 года № 60740036, согласно которому налогоплательщик обязан уплатить налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 10 400 рублей в срок не позднее 2 декабря 2019 года.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 11 августа 2019 года, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком не была исполнена в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ ФИО1 направлено требование от 3 февраля 2020 года <№>, согласно которому налогоплательщик обязан уплатить налог на доходы физических лиц в размере 10 400 рублей. Данное требование направлено административному ответчику заказным письмом 11 февраля 2020 года, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 105 рублей 82 копейки, сумма указанных пеней включена в требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 3 февраля 2020 года <№>.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как указано в пункте 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием от 3 февраля 2020 года <№> установлен срок уплаты до 30 марта 2020 года.

10 июня 2020 года мировым судьёй судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц и пеней в общем размере 10 505 рублей 82 копейки. Определением мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска от 30 июня 2020 года судебный приказ, вынесенный 10 июня 2020 года, отменён.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ломоносовский районный суд города Архангельска 4 декабря 2020 года, то есть в пределах срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, срок для взыскания недоимки по налогу и пеней не пропущен.

На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В данном случае административный ответчик не представил суду доказательств уплаты денежной суммы, указанной в административном исковом заявлении, или контррасчёта данной суммы.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 10 400 рублей, пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 105 рублей 82 копейки являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьёй 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 420 рублей 23 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 10 400 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 105 рублей 82 копейки, всего 10 505 рублей 82 копейки (Десять тысяч пятьсот пять рублей 82 копейки) с перечислением взысканных денежных средств на счёт банка получателя <№> Отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК <№>, ИНН <№>, КПП <№>, получатель УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г. Архангельску), номер счёта получателя <№>, КБК для налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, <№>, КБК для пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, <№>, код ОКАТО <№>.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 420 рублей 23 копейки (Четыреста двадцать рублей 23 копейки).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Р. С. Сафонов