Решение № 2А-195/2024 2А-195/2024~М-45/2024 М-45/2024 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-195/2024

№ 2а-195/2024 УИД 22RS0008-01-2024-000074-98


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 февраля 2024 года г.Заринск

Заринский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Грудинина С.В.

при секретаре Селивановой Т.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанности по уплате прекращенной

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что являлась индивидуальным предпринимателем, деятельность прекратила в 2020 году. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №16 было вынесено требование № о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> руб., по которой пропущен срок давности по взысканию. ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратилась в налоговый орган для урегулирования ситуации, ссылаясь на истечение срока по взысканию задолженности, на что ей пришел ответ о возможности признания задолженности безнадежной только по решению суда и порекомендовали обратиться в суд.

Просит признать безнадежной к взысканию задолженность в размере <данные изъяты> руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, признать обязанность по уплате задолженности в размере <данные изъяты> руб. прекращенной,

В судебном заседании административный истец не участвовала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие..

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв в котором возражал против удовлетворения иска, дело просил рассмотреть в свое отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные материалы, суд принимает следующее решение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Положениями главы 26.2 НК РФ предусмотрена упрощенная система налогообложения, в том числе в отношении индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с положениями ст.346.21 НК РФ, срок уплаты налога индивидуальными предпринимателями (в редакции, действующей в спорный период) установлен не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из материалов дела следует и установлено судом, в том числе из общедоступных сведений, расположенных на сайте egrul.nalog.ru, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена в связи с принятием индивидуальным предпринимателем соответствующего решения.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 исчислены следующие налоги:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, как следует из письменного отзыва представителя административного ответчика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанную задолженность начислена пеня в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка №2 г.Заринска Алтайского края 17.11.2020 по делу №2а-2350/2020, с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам (сборам) и пене:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере <данные изъяты> руб.;

- пеня за несвоевременную оплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб.;

- пеня за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен тем же мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка №2 г.Заринска Алтайского края 04.12.2020 по делу №2а-2443/2020, с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам (сборам) и пене:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере <данные изъяты> руб.;

- пеня за несвоевременную оплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб.;

- пеня за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты> руб.;

- пеня за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен тем же мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В письменном отзыве, представитель административного ответчика не оспаривал тот факт, что в соответствии с вышеуказанными судебными приказами с ФИО1 взыскивалась задолженность по налогам, сформировавшаяся у налогоплательщика в период осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено и не оспаривалось представителем административного ответчика в письменном отзыве, то, что после отмены судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, дальнейшие меры взыскания задолженности в порядке ст.48 НК РФ налоговым органом не применялись – с административным исковым заявлением инспекция не обращалась.

Таким образом, на дату обращения административного истца с настоящим иском, срок для принудительного взыскания налоговой задолженности по обязательным платежам, указанным административным истцом в административном исковом заявлении истек, что является основанием для признания вышеуказанной задолженности безнадежной к взысканию

При этом, в отношении пени, начисленной на несвоевременно уплаченные налоги и страховые взносы, суд отмечает, что пеня начисляемая на налоговую задолженность, признанную безнадежной ко взысканию так же признается безнадежной ко взысканию.

Признание налоговой задолженности безнадежной ко взысканию решением суда является основанием списания задолженности в соответствии с порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@, в связи с чем требование о признании обязанности по уплате задолженности прекращенной является излишне заявленным.

Довод представителя административного ответчика, изложенный в письменном отзыве о том, что Правительством Российской Федерации принято Постановление от 29.03.2023 №500, увеличивающее предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев, а так же введение с 01.01.2023 года понятия единого налогового счета и единого налогового платежа, подлежит отклонению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом, в соответствии с ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Поскольку по состоянию на 31.12.2022 года налоговым органом был пропущен срок для взыскания налоговой задолженности, указанной административным истцом в административном исковом заявлении, данная задолженность не подлежала включению в сальдо единого налогового счета.

Повторное направление требования об уплате задолженности противоречит нормам Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем требование №183947 об уплате задолженности по состоянию на 24.07.2023 года не может свидетельствовать о законности налогового органа в части соблюдения установленной процедуры взыскания налоговой задолженности с административного истца.

Положения Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г., в связи с чем так же не подлежат применению при рассмотрении настоящего дела.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 (ИНН <данные изъяты>):

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

- по пене, начисленной на вышеуказанную задолженность.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня вынесения через Заринский городской суд.

Судья Заринского

городского суда Грудинин С.В.

Мотивированное решение изготовлено 04.03.2024 года