Решение № 2-1443/2025 2А-1443/2025 2А-1443/2025~М-754/2025 М-754/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2-1443/2025

Дело № 2-1443/2025

УИД 11RS0005-01-2025-001417-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми

в составе судьи Савинкиной Е.В.,

рассмотрев 10 июня 2025 года в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-1443/2025 по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, расходов по уплате государственной пошлины,

установил:

УФНС по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением ( с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за период с января по <...> г.. в размере 9996 рублей, пени до <...> г. в размере 5, 59 рублей, пени за период с <...> г. в размере 175,75 руб., пени за период с <...> г. в размере 982,05 руб., расходов по уплате государственной пошлины.

Дело рассматривается в упрощенном порядке, без вызова сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, административного дела мирового судьи .... № ...., суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 23 ст.11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, на основании п. 8 ст. 1 Налогового кодекса РФ, ст. 2, 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" ФИО1, зарегистрированный в интернет-сервисе мобильное приложение "Мой налог" с <...> г. являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно поступивших истцу сведений, ФИО1 получен следующий доход от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (....): за ....

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому с налогоплательщики с 01.01.2023 исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открывается единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку данные суммы налога ФИО1 в установленный ч. 3 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ уплачены не были, налоговым органом в срок, установленный ч. 6 ст.11 Федерального закона N 422-ФЗ было направлено налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование N 1426 об уплате задолженности налога по состоянию на <...> г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до <...> г. года, которое оставлено без исполнения налогоплательщиком, меры взыскания не приняты.

Недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 153,12 руб., на которую начислена пеня за период с <...> г. в размере 3,67 руб. уплачена ФИО1 только <...> г..

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ, что следует из положений ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

По смыслу п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании данных, поступивших в налоговый орган, в связи с получением ФИО1 доходов ему был исчислен налог на профессиональный доход с учетом налогового вычета (2 %), который составил за ....

Итого общий размер взыскиваемой недоимки по налогу составил 9996 руб.

Пеня за период с <...> г.. на совокупную задолженность, а также на недоимку по налогу на имущество физических лиц, на недоимку по налогу на профессиональный доход составила 1163,39 руб., из которых пеня до <...> г. составили .... руб., в том числе: за период с <...> г. в размере .... руб. по налогу на профессиональный доход за <...> г., за период с <...> г. в размере .... руб. по налогу на имущество физических лиц за <...> г., за период с <...> г. в размере .... руб. по налогу на имущество физических лиц за <...> г.., пени за период в размере .... руб., начисленные по налогу на профессиональный доход за <...> г., за <...> г. –<...> г., пени за период с <...> г. в размере .... руб., начисленные по налогу на профессиональный доход за <...> г..

Порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предписан в статье 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

По состоянию на <...> г. сумма долга ответчика не превышала 10000 рублей, в предшествующий налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности. На <...> г. не истекло три года со срока исполнения требования об уплате, следовательно, спорные правоотношения подлежат урегулированию абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила .... рублей, то есть не позднее <...> г..

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в установленный срок ФИО1 не были исполнены налоговые обязательства УФНС России по Республике Коми <...> г. обратилось к мировому судье .... Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого <...> г. вынесен судебный приказ .... о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за период с <...> г.. в размере 11159,39 руб., пени за <...> г. в размере 1163,39 руб., который, в свою очередь, на основании возражений ФИО1 <...> г. отменен определением мирового судьи .....

Сроки на обращение в Ухтинский городской суд с настоящим исковым заявлением соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение вышеуказанных требований процессуального закона административным ответчиком не представлены доказательства уплаты недоимки по налогам в указанных суммах, а равно доказательства неправильного начисления налогов или пеней, в связи с чем, исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход за <...> г.. в размере 9996 рублей, пени в размере 1163,39 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика взыскать в доход бюджета МО «Ухта» РК государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 286,290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> г. г.р., уроженца ...., ИНН ...., зарегистрированного по адресу: .... в пользу бюджета недоимку по налогу на профессиональный доход за период <...> г.. в размере .... рублей, пени в размере .... рублей, всего .....

Взыскать с ФИО1, <...> г. г.р., уроженца ...., ИНН ...., зарегистрированного по адресу: ...., в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми государственную пошлину в размере .... рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Савинкина