Решение № 2А-822/2017 2А-822/2017 ~ М-785/2017 М-785/2017 от 3 декабря 2017 г. по делу № 2А-822/2017

Дело №2а-822/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2017 года г.Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Никифоровой И.Б.,

при секретаре Веревкиной О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Липецкой области, в лице начальника ФИО2, обратилась в Чаплыгинский районный суд Липецкой области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельного налога с физических лиц и пени, на общую сумму 4 258 рублей 09 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что ответчик ФИО1 состоит на налогом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области в качестве налогоплательщика. Ему был начислен земельный налог за 2015 год на следующий земельный объект: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 1,42 га. (дата регистрации права 01.01.1992 год); налог на имущество физических лиц за 2015 год на следующий объект: здание спортклуба, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (дата регистрации права 09.02.2009 года).

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налога.

В связи с неуплатой налоговых платежей в добровольном порядке ФИО1 было направлено требование №1267, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность по налогам на сумму 4161 рубль и пени на сумму 97 рублей 09 копеек до 31.03.2017 года.

Однако в указанный срок задолженность не была погашена в полном объеме, не погашена она и до настоящего времени.

Задолженность ответчика составляет: 288 рублей 00 копеек – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и 6 рублей 72 копейки – пеня; 3 873 рубля 00 копеек - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 90 рублей 37 копеек – пеня.

Межрайонная ИФНС России №5 по Липецкой области обратилась к мировому судье Чаплыгинского судебного участка №2 Чаплыгинского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа.

30.08.2017 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области задолженности по налогам.

Определением мирового судьи Чаплыгинского судебного участка №2 Чаплыгинского судебного района Липецкой области от 11.09.2017 года судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области не явился, надлежащим образом уведомлен о времени, месте и дате рассмотрения дела. Предоставил заявление об уточнении исковых требований, согласно которого на сегодняшний день задолженность ФИО1 составляет 3963 рубля 37 копеек (земельный налог за 2015 год в размере 3873 рубля 00 копеек, пени – 90 рублей 37 копеек).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Заявлений об отложении судебного заседания и возражений не предоставил.

Согласно ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признаёт возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных надлежаще о дате, времени и месте судебного заседания.

Суд, изучив материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Ставки по уплате земельного налога установлены Положением «Об уплате земельного налога на территории города Липецка, утвержденным решением Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 года № 93.

В соответствии с п.2 указанного выше Положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении прочих земельных участков.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальных характер (ст.69 Налогового кодекса РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.64 ч.2 Кодекса административного судопроизводства РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассматриваемому им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что решением Чаплыгинского районного суда Липецкой области от 27 сентября 2016 года был удовлетворен административный иск Межрайонной ИФНС России по Липецкой области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу. Согласно резолютивной части решения суда с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> была взыскана недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 3873 рубля 19 копеек.

Апелляционным определением Липецкого областного суда 28 декабря 2016 года решение Чаплыгинского районного суда Липецкой области от 27 сентября 2017 года было оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Как следует из вступившего в законную силу решения суда, а также апелляционного определения Липецкого областного суда административный ответчик ФИО1 как было установлено судом « владеет на праве постоянного бессрочного пользования земельным участком площадью 14.200 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Целевое назначение земельного участка –для ведения личного подсобного хозяйства.

Указанные обстоятельства подтверждены кадастровым паспортом земельного участка, выписками из похозяйственной книги, сообщением администрации сельского поселения Новополянский сельсовет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области от 23.12.2016 года.

Согласно кадастровому паспорту, публичной кадастровой карте, земельный участок площадью 14.200 кв.м. по адресу: <адрес>. с кадастровым номером № относится к категории земель населенных пунктов, с разрешенным видом использования для ведения личного подсобного хозяйства, и его кадастровая стоимость составляет 1.291064 рубля.»

Таким образом, состоявшимися судебными решениями было установлено обстоятельство, а именно, что административный ответчик ФИО1 владеет на праве постоянного бессрочного пользования земельным участком площадью 14.200 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Целевое назначение земельного участка –для ведения личного подсобного хозяйства.

Доказательств, что в 2015 году ответчик ФИО1 данным участком не владел в суд административным ответчиком представлено не было.

Вместе с тем как следует из материалов дела № 2а-749/2016 года поступившие в суд сведения предоставлялись на 23.12.2016 года (сообщение администрации сельского поселения Новополянский сельсовет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области от 23.12.2016 года).

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, 17.09.2016 года административному ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление №67660121 от 27.08.2016 года (за 2015 год) на уплату земельного налога за указанный в административном иске земельный участок в размере 3873 рубля 00 копеек, в котором был указан срок оплаты налогов – не позднее 01.12.2016 года.

В связи с неуплатой недоимки по налогам, в установленный срок в силу ст.69 Налогового кодекса РФ ФИО1 15.02.2017 года было направлено требование №1267 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10.02.2017 года. В указанном требовании была указана числящаяся за ответчиком задолженность по земельному налогу – 3873 рублей 00 копеек, а также налогоплательщику был дан срок до 31.03.2017 года погасить числящуюся за ним задолженность.

ФИО1 в установленный срок задолженность не погасил.

Межрайонная ИФНС России №5 по Липецкой области обратилась к мировому судье Чаплыгинского судебного участка №2 Чаплыгинского судебного района с заявлением о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 30.08.2017 года был выдан судебный приказ о взыскании недоимки по налогам.

Определением мирового судьи от 11.09.2017 года судебный приказ отменён на основании заявления ФИО1, в связи с чем, налоговый орган обратился в районный суд с административный иском.

Поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика ФИО1 на праве постоянного бессрочного пользования земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 1,42 га., расположенного по адресу: <адрес>, доказательств обратного ФИО1 суду не представил, суд приходит к выводу, что у ответчика возникла обязанность по уплате налога на землю. Возражений относительно размера заявленных исковых требований, а также доказательств уплаты суммы налога ответчиком не представлено, начисленная сумма налога им не оспорена. Кадастровая оценка земельного участка ответчиком не оспаривалась.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика суммы задолженности за 2015 год по земельному налогу в размере 3873 рублей 00 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлены также требования о взыскании с ответчика суммы пени на земельный налог в размере 90 рублей 37 копеек.

В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Согласно представленным административным истцом расчетам, сумма пени начислена за период с 02.12.2016 года по 09.02.2017 года.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальных характер (ст.69 Налогового кодекса РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный законом срок уплата налога административным ответчиком произведена не была, на сумму неуплаченных налогов подлежит начисление пени.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность по земельному налогу и пени ответчиком не погашена. Начисленная сумма пени ФИО1 не оспорена.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика пени в размере 90 рублей 37 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп.19 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в бюджет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу подп.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3873 рубля 00 копеек, пени в размере 90 рублей 37 копеек, всего взыскать 3963 (три тысячи девятьсот шестьдесят три) рубля 37 копеек.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России №5 по Липецкой области

ИНН <***>,

Наименование банка: отделение Липецк

БИК 044206001,

Корсчет: <***>,

КБК земельный налог – 182106060431 01000 110 – (налог)

182106060431 02100110 – (пеня)

ОКТМО 42656460.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей, перечислив ее по следующим реквизитам:

получатель - УФК по Липецкой области (МИФНС №5 Липецкой области),

ИНН <***>,

Р/С №<***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области г.Липецк,

БИК 044206001,

КПП482601001,

ОКТМО 42656101,

КБК18210803010011000110.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий: И.Б.Никифорова

Решение в окончательной форме изготовлено: 08 декабря 2017 года.