Решение № 2А-3983/2025 2А-3983/2025~М-3504/2025 М-3504/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-3983/2025

Дело №2а-3983/2025

64RS0046-01-2025-005173-86


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Сусловой Е.А.,

при секретаре Юсуповой З.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к СелИ. А. И. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ответчику СелИ. А.И. о взыскании недоимки в размере 66910,83 руб., из которой:

- налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 48 571,96 руб.,

- штраф по НДФЛ с дох., получаемых физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 812,50 руб.,

-штраф за налог за правонарушение, установленные главой 16 НК РФ в размере 1218,75 руб.,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 16307.62руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Иск мотивирован тем, что налогоплательщик СелИ. А.И. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, налогоплательщик в 2022 году реализовал объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

Физическое лицо СелИ. А.И., ИНН: № не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

СелИ. А.И. реализовала в 2022 году долю объекта недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, по адресу: г <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 833 333.33 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 1 382 346.16 руб., размер доли в праве 1/3.

Срок представления Декларации за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи земельных участков произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2022 год.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что налогоплательщиком произведено отчуждение доли объекта недвижимости (квартира) с кадастровым номером №, находящийся по адресу 410044, <адрес>. Объект принадлежал налогоплательщику на основании Свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ. Объект недвижимости реализован по Договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки составляет 2 500 000 руб. Сумма дохода от продажи квартиры на основании цены сделки составляет 833333,33 руб. Сумма имущественного налогового вычета от продажи имущества, установленного пп.1п.1 ст.220 НК РФ. составляет (1000000 руб.* 1/3).

Таким образом, налогооблагаемая база составляет 500000 руб. (833333,33 руб.- 333333,33 руб.). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 65000 руб. (500000 руб.* 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления декларации по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. за 2022 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, СелИ. А.И. пропущен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы за 2022 г.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, влечет взыскание с налогоплательщика - физического лица штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, подлежит уплате в бюджет, налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налогоплательщиком СелИ. А.И. пропущен срок уплаты налога на доходы за 2022г.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № СелИ. А.И. привлечена к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 1 218.75 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 812.50 руб.

Недоимка по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ погашена частично: от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,84 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1500 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2500 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 427,20 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000,00 руб. и составила 48571,96руб.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи, налогоплательщик является владельцем недвижимого имущества: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога за 2022г. составила 568руб

Общая сумма задолженности по административному исковому заявлению составляет 66 908,03 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 48 571,96 руб., штраф по НДФЛ - 1218.75 руб., штраф по НДФЛ - 812.50 руб., пени - 16 307,62руб..

В результате неоплаты в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ произведено начисление пени в размере 16 307,62руб.

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении СелИ. А.И. вынесен судебный приказ № о взыскании налога и пени, который отменен на основании заявления должника определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ поскольку ответчиком не уплачен налог и пени истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимает, о времени и месте рассмотрения дела извещены, заявлений об отложении рассмотрения дела не имеется.

Административный ответчик СелИ. А.И. в судебном заседании участия не принимает, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще, заявлений и ходатайств не поступило.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик СелИ. А.И. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области в качестве налогоплательщика.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, налогоплательщик в 2022 году реализовал объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

Физическое лицо СелИ. А.И., ИНН: № не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

СелИ. А.И. реализовала в 2022 году долю объекта недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, по адресу: г <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 833 333.33 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 1 382 346.16 руб., размер доли в праве 1/3.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок представления Декларации за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Подпунктом 2 п.1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. На основании п.3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях:

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

Подпунктом 4 ст. 217.1 НК РФ в остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Кодекса дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи земельных участков произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2022 год.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что налогоплательщиком произведено отчуждение доли объекта недвижимости (квартира) с кадастровым номером №, находящийся по адресу 410044, <адрес>. Объект принадлежал налогоплательщику на основании Свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ. Объект недвижимости реализован по Договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки составляет 2 500 000 руб. Сумма дохода от продажи квартиры на основании цены сделки составляет 833333,33 руб. Сумма имущественного налогового вычета от продажи имущества, установленного пп.1п.1 ст.220 НК РФ. составляет (1000000 руб.* 1/3).

Таким образом, налогооблагаемая база составляет 500000 руб. (833333,33 руб.- 333333,33 руб.). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 65000 руб. (500000 руб.* 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления декларации по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. за 2022 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, СелИ. А.И. пропущен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы за 2022 г.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, влечет взыскание с налогоплательщика - физического лица штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, подлежит уплате в бюджет, налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налогоплательщиком СелИ. А.И. пропущен срок уплаты налога на доходы за 2022г.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № СелИ. А.И. привлечена к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 1 218.75 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 812.50 руб.

Недоимка по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ погашена частично: от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,84 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1500 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2500 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 427,20 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000,00 руб. и составила 48571,96руб.

На основании п.1 ст.388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами на основании ст. 85 НК РФ.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи, налогоплательщик является владельцем недвижимого имущества: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога за 2022г. составила 568руб

Порядок налогообложения и уплаты налога на имущество регулируется гл.32 НК РФ.

Налогоплательщики налога на имущество - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома;, 50 квадратных метров жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст.406 НК РФ (п.1 ст.406 НК РФ).

Если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета пп. 4 - 6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта (без учета пп. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, к итоговой сумме налога, предъявляемой к уплате, применяется коэффициент 1.1.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог на имущество подлежит уплате в срок:

- не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ в редакции ФЗ от 23.11.2015 №320-Ф3);

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога/страховых взносов или сбора, начисляются пени.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» №263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). в связи с чем в автоматическом режиме осуществляется единое начисление пени по налогоплательщику на сумму непогашенной совокупной обязанности без привязки к конкретному налогу.

Общая сумма задолженности по административному исковому заявлению составляет 66 908,03 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 48 571,96 руб., штраф по НДФЛ - 1218.75 руб., штраф по НДФЛ - 812.50 руб., пени - 16 307,62руб..

В результате неоплаты в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ произведено начисление пени.

Пени в размере 16 307,62руб. исчислены в том числе:

97,51руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 65000,00руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 6 дней по ставки ЦБ 7,50(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

405,17руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 65000,00руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 22 дней по ставки ЦБ 8,50(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

884,00руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 65000,00руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 34 дней по ставки ЦБ 12(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

225,33 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 65000,00руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 8 дней по ставки ЦБ 13(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

478,83руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 65000,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 17 дней по ставки ЦБ 13(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Поступил ЕНП в сумме 0,84руб. от 25.09.20232 в сумме 568руб. от ДД.ММ.ГГГГ. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 64431,16руб.

474,64руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 64431,16 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 17 дней по ставки ЦБ 13(по формуле П = Н * 1/300Сцб х КД);

1063,11руб„ начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 64431,16 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 33 дней по ставки ЦБ 15(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в сумме 568,00руб. ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 568руб. в автоматическом режиме перераспределен в счет погашения за 2022 год по налогу на имущество. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 64999,16руб.

519,99 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 64999,16 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней по ставки ЦБ 15(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

4714,61руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 64999,16 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 136 дней по ставки ЦБ 16(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

1490,65руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 64999,16 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 43 дней по ставки ЦБ 16(по формуле П = Н * 1/300Сцб х КД);

Поступил ЕНП в сумме в сумме 2000,00руб. от ДД.ММ.ГГГГ. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 62999,16руб.

1075,19руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 62999,16руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 32 дней по ставки ЦБ 16(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Поступил ЕНП в сумме в сумме 1500,00руб. от ДД.ММ.ГГГГ. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 61499,16руб.

426,39руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 61499,16руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней по ставки ЦБ 16(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

405,89руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 61499,16руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 11 дней по ставки ЦБ 18(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Поступил ЕНП в сумме в сумме 2500,00руб. от ДД.ММ.ГГГГ. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 58999,16руб.

1345,18руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 58999,16руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 38 дней по ставки ЦБ 18(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

822,06руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 58999,16руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 22 дней по ставки ЦБ 19(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Поступил ЕНП в сумме в сумме 2000,00руб. от ДД.ММ.ГГГГ. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 56999,16руб.

721,99руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 56999,16руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 20 дней по ставки ЦБ 19(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

1157,08руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 56999,16руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 29 дней по ставки ЦБ 21(по формуле П = Н х 1/300Сцб х кд);

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 16.05.2024г. сформировано требование № об уплате вышеуказанной задолженности. Требование направлено почтой или через личный кабинет, что подтверждается почтовым реестром или сведениями из программы.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 30.07.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48 НК РФ.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении СелИ. А.И. вынесен судебный приказ № о взыскании налога и пени, который отменен на основании заявления должника определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, задолженность по налоговым платежам ответчиком до настоящего времени не погашена, поэтому подлежит взысканию.

С ответчика подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в доход бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к СелИ. А. И. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с СелИ. А. И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку в размере 66910,83 руб., из которой:

- налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 48 571,96 руб.,

- штраф по НДФЛ с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 812,50 руб.,

-штраф за налог за правонарушение, установленные главой 16 НК РФ в размере 1218,75 руб.,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 16307.62руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с СелИ. А. И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено 08.12.2025 г.

Судья: