Решение № 2А-83/2024 2А-83/2024~М-54/2024 М-54/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-83/2024

Дело № 2а-83/2024

(УИД) 58RS0034-01-2024-000107-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Шемышейка Пензенской области 18.06.2024

Шемышейский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Бибичева А.В.,

при секретаре Качкуркиной Е.А.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО2, действующей на основании доверенности,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 ча к управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате единого социального налога, числящейся за ФИО1, и пени по нему, признании необоснованным зачисление уплаченной ФИО1 28.11.2023 суммы денежных средств в размере 3 162 рублей в счёт оплаты задолженности по единому социальному налогу, обязании управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Пензенской области денежные средства в размере 3 162 рублей зачесть в счёт оплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога,

установил:

ФИО1 обратился в Шемышейский районный суд Пензенской области с административным исковым заявлением к управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС России по Пензенской области) о признании безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за ФИО1 по уплате единого социального налога, и пени по нему. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.02.1997 по 31.05.2005. По состоянию на 01.01.2005 у него имелась задолженность по уплате единого социального налога в сумме 15 788 рублей 41 копейка. Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Пензенской области выставлена задолженность об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05.09.2019 на сумму 16 337 рублей 29 копеек. Начиная с 05.09.2019, управление ФНС России по Пензенской области числит за ним данную задолженность и начисляет на неё пени. На 24.02.2024 задолженность вместе с пенями составляет 28 526 рублей 96 копеек. Налоговым органом в установленные сроки не было предпринято мер по взысканию данной задолженности, в связи с чем, административным ответчиком утрачена возможность принудительного взыскания начисленной задолженности. Просит признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате единого социального налога в размере 15 788 рублей 41 копейка, числящуюся за истцом, и пени по нему, обязать УФНС России по Пензенской области списать данную задолженность. В судебном заседании 15.05.2024 административный истец ФИО1 уточнил свои исковые требования, просил признать необоснованным зачисление налоговым органом уплаченной им 28.11.2023 суммы в размере 3 162 рубля в счёт оплаты задолженности по единому социальному налогу и обязать зачесть данную сумму в счет уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования, с учётом их уточнения, поддержал, просил их удовлетворить по основаниям, указанным в административном исковом заявлении, а также пояснил, что 28.11.2023 им были внесены денежные средства в сумме 3 162 рубля в качестве оплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 2 300 рублей, земельного налога за 2022 год в сумме 386 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 476 рублей, данные денежные средства были списаны в счет погашения задолженности по единому социальному налогу, которую он в рамках настоящего гражданского дела просит признать безнадежной к взысканию. Хотя он хотел оплатить именно названные налоги и о задолженности по единому социальному налогу ничего не знал.

Представитель административного ответчика – управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, заявив, что оснований для их удовлетворения не имеется, сославшись на доводы, содержащиеся в ранее направленном в суд отзыве на исковое заявление. В отзыве указано, что у ФИО1 имеется задолженность по единому социальному налогу в сумме 15 788 рублей 41 копейка по состоянию на 01.01.2005. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности налоговым органом было выставлено требование № 29807 от 05.09.2019 на сумму 16 337 рублей 29 копеек, со сроком уплаты не позднее 30.09.2019. Обязательства по уплате задолженности указанной в требовании ФИО1 не исполнил. В связи с несвоевременной оплатой налога налогоплательщику выставлено требование № 5302 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 на сумму 25 980 рублей, в том числе единый социальный налог в сумме 24 814 рублей 49 копеек. Срок добровольный уплаты до 28.11.2023. В указанную дату была произведена частичная оплата в сумме 3 162 рубля, которая зачислилась в счет погашения задолженности по единому социальному налогу. На настоящий момент задолженность по единому социальному налогу составляет 21 652 рубля 49 копеек. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В связи с неисполнением обязательств в добровольном порядке УФНС России по Пензенской области 08.04.2024 мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Налог ФИО1 не был своевременно оплачен, в связи с чем, налоговым органом принимаются меры принудительного взыскания указанной задолженности.

Выслушав объяснения административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Единый социальный налог (далее – ЕСН) – это налог, который уплачивали организации, индивидуальные предприниматели и самозанятые лица, осуществляющие выплаты физическим лицам. ЕСН был введен в 2001 году для финансирования расходов на государственное пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь.

Вместе с тем, указанный налог был упразднен с 01.01.2010. ЕСН был заменен на обязательные страховые взносы, порядок уплаты и администрирования которых регулировал Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования», в соответствии со ст. 3 которого контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

С 01.01.2017 на основании Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации...» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ). Положения, предусмотренные статьей 44 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи (в редакции Федерального закона № 335-ФЗ от 27.11.2017) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из ч. 5 ст. 432 НК РФ следует, что, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.02.1997 по 31.05.2005, соответственно был обязан оплатить единый социальный налог.

По сведениям административного ответчика, не опровергнутым административным истцом ФИО1, последний самостоятельно не исчислил и не уплатил единый социальный налог.

При таких обстоятельствах налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму единого социального налога, подлежащего уплате ФИО1

В силу ст. 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

В связи с неуплатой единого социального налога в установленный срок, административному истцу было направлено требование № 29807 от 05.09.2019 об уплате задолженности на сумму 16 337 рублей 29 копеек, со сроком уплаты не позднее 30.09.2019. Соответствующая задолженность уплачена не была.

Ввиду несвоевременной уплаты единого социального налога налоговым органом начислены пени в размере 1 166 рублей.

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № 5302 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 на сумму 25 980 рублей, в том числе единый социальный налог в сумме 24 814 рублей 49 копеек и пени в сумме 1 166 рублей.

Размер недоимки по единому социальному налогу и пени, изложенные в требованиях УФНС России по Пензенской области, административным истцом не оспорены.

Согласно части 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6-ти дней с даты отправления заказного письма.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с частью 1, 2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При этом частью 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п. 3 и п. 4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня истечения указанного 3-хлетнего срока. Содержание названного пункта статьи приведено в редакции, действовавшей до 23.12.2020.

Пункт 2 указанной статьи в редакции после 23.12.2020 говорит о том, что если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня истечения указанного 3-хлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из содержания части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно сведениям мирового судьи судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области от 08.05.2024 УФНС России по Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по единому социальному налогу не обращалось.

26.12.2007 мировым судьёй судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области было вынесено решение, которым с ФИО1 были взысканы пени, начисленные по состоянию на 31.05.2007, по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 267 рублей 72 копейки, пени по единому социальному налогу (в федеральный бюджет) в сумме 2 389 рублей 89 копеек, пени по единому социальному налогу (в территориальный фонд обязательного медицинского страхования) в размере 3 088 рублей 89 копеек, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 974 рубля 34 копейки, пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 457 рублей 16 копеек, начисленные по состоянию на 31.03.2007, а всего пени на сумму 12 178 рублей, и оплачены ФИО1, что подтверждает административный истец и не опровергается представителем административного ответчика.

Как следует из ответа Шемышейского районного отделения управления Федеральной службы судебных приставов Российской Федерации по Пензенской области на принудительном исполнении исполнительных производств в отношении ФИО1 по уплате единого социального налога и пени по нему, не находилось и на находится.

При таких обстоятельствах налоговым органом не соблюден досудебный порядок взыскания начисленной административному истцу задолженности по единому социальному налога и пени по нему, доказательств обращения в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности не представлено. Таких обстоятельств судом также не установлено. Меры к принудительному взысканию задолженности налоговым органом не предприняты.

Самое ранее требование в адрес ФИО1 № 29807 от 05.09.2019 об уплате задолженности имело срок исполнения 30.09.2019.

Таким образом, в отношении данной задолженности истекли предусмотренные статьей 48 НК РФ сроки для ее взыскания в принудительном порядке.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по единому социальному налогу по состоянию на дату прекращения у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя – 31.01.2005 в связи с истечением установленного срока их взыскания, при том, что налоговый орган имел объективную возможность принимать предусмотренные законом меры к взысканию указанной недоимки в принудительном порядке, однако к таким мерам своевременно не прибегнул, пропуск срока является значительным.

При этом суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих принятие мер к принудительному взысканию задолженности с ФИО1 за период 2005-2019 годы, то есть на протяжении 14 лет.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Пензенской области подлежит удовлетворению, задолженность по единому социальному налогу должна быть признана безнадежной к взысканию и списана.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. В связи с этим, поскольку судом задолженность по единому социальному налогу признана безнадежной к взысканию, не имеется оснований для взыскания пени по единому социальному налогу.

ФИО1 28.11.2023 были оплачены денежные средства в сумме 3 162 рубля в качестве оплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 2 300 рублей, земельного налога за 2022 год в сумме 386 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 476 рублей, которые были списаны УФНС России по Пензенской области с единого налогового счета истца в счет погашения задолженности по единому социальному налогу, которую суд признает безнадежной к взысканию, в связи с чем, суд также признает необоснованным зачисление налоговым органом уплаченной суммы в размере 3 162 рубля в счёт оплаты задолженности по единому социальному налогу.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 ча удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате единого социального налога в размере 15 788 (пятнадцать тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей 41 копейка, числящуюся за ФИО1, и пени по нему.

Обязать управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Пензенской области списать недоимку по уплате единого социального налога в размере 15 788 (пятнадцать тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей 41 копейка и пени по нему.

Признать необоснованным зачисление управлением Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Пензенской области уплаченной ФИО1 28.11.2023 суммы денежных средств в размере 3 162 (три тысячи сто шестьдесят два) рубля в счёт оплаты задолженности по единому социальному налогу.

Обязать управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Пензенской области денежные средства в размере 3 162 (три тысячи сто шестьдесят два) рубля зачесть в счёт уплаты ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 2 300 (две тысячи триста) рублей, земельного налога за 2022 год в размере 386 (триста восемьдесят шесть) рублей, налога на имущество физических лиц в размере 476 (четыреста семьдесят шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Шемышейский районный суд Пензенской области.

Мотивированное решение изготовлено 19.06.2024.

Судья А.В. Бибичев