Решение № 2А-3339/2025 2А-3339/2025~М-330/2025 М-330/2025 от 8 июля 2025 г. по делу № 2А-3339/2025

54RS0007-01-2025-000564-31

Дело №2а-3339/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 июля 2025 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при секретаре Осовицкой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать земельный налог за /дата/ год в размере № руб., земельный налог за /дата/ год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

В обоснование своих требований указав, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам и пени с ФИО1, /дата/ г.р. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области. Налогоплательщик поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя с /дата/, снят с учета /дата/. На основании представленных сведений у ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/. В соответствии с действующим законодательством Инспекцией был исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за /дата/ год составила № руб. Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за /дата/ год составила № руб. Налогоплательщик ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области, зарегистрировано право собственности ФИО1 в отношении следующего объекта недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права /дата/. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составила № руб. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за /дата/ год составила № руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за /дата/ год составила № руб. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления № от /дата/, со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет, было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/. В установленный в требовании срок, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС /дата/ в сумме № руб., в том числе пени № руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме № руб. которая состоит из: пеня начисленная по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеня начисленная по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеня, начисленная по налогу на имущество за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеня, начисленная по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от /дата/: общее сальдо в сумме № руб., в том числе пени № руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления № от /дата/, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет № руб. Расчет пени для включения в исковое заявление № от /дата/: № руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления /дата/) – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИНФС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а так же индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ. Согласно данной статье исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и стразовых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисляемые с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиком, установлен ст. 430 НК РФ.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 363,409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 31 НК РФ содержит понятие, основания и порядок уплаты земельного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 393 налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 с /дата/ по /дата/ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости на имя ФИО1 В.Н. в период с /дата/ по /дата/ было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью № доля в праве – единоличная собственность, дата регистрации права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью № кв.м., доля в праве – единоличная собственность, дата регистрации права /дата/.

ФИО1 на основании ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах земельного налога за /дата/ год в размере № руб. и налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. Кроме того ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ земельного налога за /дата/ год в размере № руб. и налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. Факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с Личного кабинета Налогоплательщика.

Как указывает административный истец, ФИО1 в установленный законом срок указанные налоги не уплатила.

При этом налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на /дата/, а именно земельного налога в размере № руб., пени в размере № руб., со сроком исполнения до /дата/.

Кроме того, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере № руб., земельному налогу в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № руб. и пеням в общем размере № руб., со сроком исполнения до /дата/. Факт направления требования подтверждается скриншотом с Личного кабинета Налогоплательщика.

Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на /дата/ и требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/ в указанный в них срок ФИО1 не были исполнены, сальдо единого налогового счета последней являлось и является отрицательным.

/дата/ Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере № руб. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается отчетом об отслеживании отправления.

Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 5-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с /дата/ по /дата/ годы, за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе по налогам № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки № руб.

/дата/ мировым судьей 9-го судебного участка, и.о. мирового судьи 5-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области по состоянию на /дата/ суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, налог в размере № руб., пени в размере № руб., всего № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб.

Определением мирового судьи 7-го судебного участка, и.о. мирового судьи 5-го судебного участка, Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 9-го судебного участка, и.о. мирового судьи 5-го судебного участка, Октябрьского судебного района г. Новосибирска по заявлению Межрайонную ИФНС № 17 по Новосибирской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в размере № руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в размере № руб. – отменен.

В силу Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

В соответствии со ст. 48 НК РФ действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов за 2019 год следует, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ст. 48 НК РФ, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов за 2021 год, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Рассматривая требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за /дата/ год в размере № руб. суд исходит из следующего.

Срок для уплаты земельного налога за /дата/ года – до /дата/.

Согласно требованию № на /дата/ срок уплаты земельного налога установлен до /дата/.

Согласно материалов дела к мировому судье 5-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился /дата/, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока, установленного требованием, так как сумма задолженности не превышала 10 000 руб.

Рассматривая требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. суд исходит из следующего.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере № руб., земельному налогу в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № руб. и пеням в общем размере № руб., со сроком исполнения до /дата/.

Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 5-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с /дата/ по /дата/ годы, за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе по налогам № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки № руб.

Определением мирового судьи 7-го судебного участка, и.о. мирового судьи 5-го судебного участка, Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 9-го судебного участка, и.о. мирового судьи 5-го судебного участка, Октябрьского судебного района г. Новосибирска по заявлению Межрайонную ИФНС № 17 по Новосибирской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в размере № руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в размере № руб. – отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно штампу на почтовом конверте), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом в отношении требований о взыскании задолженности по земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил земельный налог за /дата/ год, земельный налог и налог на имущество физических лиц за /дата/ год, страхование вносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ год. Доказательства погашения недоимки по налогам суду не представлены.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании с ФИО1 пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. суд исходит из следующего.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

П. 4 ст. 75 НК РФ определено, что, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела, административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере № руб., которая состоит из:

Пени по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за № год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области, ФИО1 были начислены следующие налоги: налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; земельный налог за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/ год; земельный налог за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/ год; земельный налог за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/ год; налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; земельный налог за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/ год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; страховые взносы, предусмотренные законодательство РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, обязанность по уплате земельного налога за /дата/ года, налога на имущество физических лиц за /дата/ года, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ года ФИО1 в установленные законом сроки исполнены не была.

В отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №, которое согласно сведений с сайта ФССП России находится на данный момент на исполнении. Однако задолженность по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. бала списана налоговым органом /дата/ на основании ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

В отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб. налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей /дата/ был вынесен судебный приказ № который в последствии был отменен, после чего налоговый орган обратился с административным исковым заявлением, решением Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/ требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика взыскана задолженность по вышеуказанным налогам. Налоговым органом получен исполнительный лист ФС №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое /дата/ было окончено по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Кроме того /дата/ налоговым органом произведено списание задолженности по вышеуказанным недоимкам.

В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., налоговым органом вынесено постановление № от /дата/, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от /дата/, которое согласно сведений с сайта ФССП России находится на данный момент на исполнении.

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. налоговым органом вынесено постановление № от /дата/, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от /дата/, которое согласно сведений с сайта ФССП России находится на данный момент на исполнении.

В отношении недоимок по земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу по имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей /дата/ вынесен судебный приказ №, который впоследствии был отменен, после чего налоговый орган обратился с данным административным исковым заявлением, в ходе рассмотрения данного административного дела суд пришел к выводу об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме, и взыскании с административного ответчика задолженности по вышеуказанным налогам.

В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., налоговым органом вынесено постановление № от /дата/, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от /дата/, которое согласно сведений с сайта ФССП России окончено /дата/ по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Кроме того /дата/ налоговым органом произведено списание задолженности по вышеуказанным недоимкам.

В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. налоговым органом не представлены сведения о принятых мерах взыскания.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.

Из п. 2 ст. 47 НК РФ следует, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В силу п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в п. 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в ч. 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Учитывая выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по следующим налогам: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. и налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., так как в отношении недоимок страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. налоговым органом не представлено сведений о принятых мерах взыскания; недоимка по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. самостоятельно была списана налоговым органом /дата/ на основании ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ, в соответствии с которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

При этом суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не утрачено право на взыскание задолженности по следующим налогам: налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб.; налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам, предусмотренным законодательство РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пеням по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеням по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеням по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеням по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеням по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеням по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеням по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеням по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеням по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., подлежат удовлетворению, поскольку они соответствуют нормам действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения.

Проверив расчет сумм пеней, начисленных на земельный налог за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, земельный налог за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, земельный налог за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, земельный налог за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, налог на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, налог на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, налог на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, налог на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, налог на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ суд соглашается с ним, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено.

При этом суд приходит к выводу, что не подлежат удовлетворению требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании ФИО1 задолженности по пени начисленной на налог на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/.

Кроме того, административным истцом Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд исходит из следующего.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за № год в размере /дата/ руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносов, предусмотренных законодательство РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб.

При этом проверяя правомерность включения в отрицательное сальдо ЕНС вышеуказанной задолженности суд приходит к следующему.

Как ранее установлено судом налоговым органом не утрачено право на взыскание задолженности по следующим налогам: налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб.; налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам, предусмотренным законодательство РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб., следовательно, суд приходит к выводу о правомерности включения в ЕНС задолженности по вышеуказанным налогам.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд соглашается с ним, который произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.

Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом частично удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающей по адресу: <адрес> (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., пени по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по земельному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № рублей, а всего взыскать №.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающей по адресу: <адрес> (паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 23 июля 2025 года.

Председательствующий Зень Н.Ю.