Решение № 2А-2305/2025 2А-2305/2025~М-1546/2025 М-1546/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-2305/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Геленджик 20 августа 2025 года

Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Соловьяновой Светланы Владимировны,

при секретаре <данные изъяты>3,

с участием:

административного ответчика <данные изъяты>2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным исковым заявлением к <данные изъяты>2 о взыскании совокупной задолженности по виду платежа «пени», подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженной на его едином налоговом счёте, в общем размере 11 251,36 рубль.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> в качестве налогоплательщика состоит <данные изъяты>2 ИНН <данные изъяты>, адрес места регистрации: <данные изъяты> который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

<данные изъяты>, в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ. в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <данные изъяты> сведений о суммах неисполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате обязательных платежей и санкций, Инспекцией, в автоматическом режиме, сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета <данные изъяты>2 ИНН <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> в общем размере - 189 016,62 рублей совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые Ответчик обязан был уплатить (перечислить) до <данные изъяты>.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, <данные изъяты>2 являлся(ется) плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц: автомобиль БМВ5201, регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации ТС <данные изъяты>, мощность в ЛС 135; квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации <данные изъяты>, размер доли в праве 0.33333, адрес <данные изъяты>.

В установленные НК РФ сроки суммы исчисленных имущественных налогов физических лиц в общем размере 11 105, 93 рублей, ответчиком не уплачены.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) х Количество календарных дней просрочки (КД) х 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП=Н х КД х (СР/300)).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки <данные изъяты>2 в полном объеме не оплатил сумму задолженности по налогам, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 51 812 руб. 16 коп., (сальдо по пени на момент формирования заявления <данные изъяты>) - 40 560 руб. 80 коп., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания - 11 251 руб. 36 коп. (расчет сумм пени прилагается).

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> в судебное заседание <данные изъяты> не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании представитель истца <данные изъяты>4 административные исковые требования поражала просила удовлетворить, пояснив, что сумма пени, отраженная в административном иске от <данные изъяты><данные изъяты> в размере 11 251,36 руб. начислена за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> на отрицательное сальдо налогового счета (ЕНС) налогоплательщика. На текущую дату у <данные изъяты>2 отрицательное сальдо ЕНС, имеется задолженность по страховым взносам, по транспортному налогу, по налогу на имущество. Взыскиваемая пеня в размере 11 251,36 руб. начислена за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> на общую сумму недоимки по налогам и страховым взносам.

Административный ответчик <данные изъяты>2 в судебном заседании исковые требования не признал, дополнив, что истекли все сроки исковой давности, а также представил письменные возражения на административное исковое заявление.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании положений статьи 23 НК Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который, исходя из положений статьи 45 НК Российской Федерации, обязан самостоятельно исполнить данную обязанность в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абзац 3 пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела видно, что <данные изъяты>2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц: автомобиль БМВ5201, регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации ТС <данные изъяты>, мощность в ЛС 135; квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации <данные изъяты>, размер доли в праве 0.33333, адрес <данные изъяты><данные изъяты>.

<данные изъяты>, в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ. в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <данные изъяты> сведений о суммах неисполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате обязательных платежей и санкций, инспекцией, в автоматическом режиме, сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета <данные изъяты>2 ИНН <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> в общем размере - 189 016,62 рублей совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые административный ответчик обязан был уплатить (перечислить) до <данные изъяты>.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки <данные изъяты>2 в полном объеме не оплатил сумму задолженности по налогам, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 51 812 руб. 16 коп., (сальдо по пени на момент формирования заявления <данные изъяты>) - 40 560 руб. 80 коп., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания - 11 251 руб. 36 коп.

Инспекцией в отношении <данные изъяты>2 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты><данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 192 257,54 рублей, со сроком добровольного исполнения до <данные изъяты>. Указанное требование <данные изъяты> направлено в адрес ответчика в электронном виде через Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и получено <данные изъяты>, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Реестр требований об уплате» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от <данные изъяты><данные изъяты>, в сроки и порядке установленными ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ инспекцией в отношении <данные изъяты>2 вынесено решение от <данные изъяты><данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение <данные изъяты> направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления - <данные изъяты>).

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263- ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании вышеизложенного в отношении налогоплательщика выставляется однократно 1 требование, на основании которого происходит принудительное взыскание вплоть до погашения отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, срок на обращение с заявлением на вынесении судебного приказа также варьируется в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ.

Оснований к списанию задолженности в порядке, статьи 59 НК РФ не имеется.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в установленный шестимесячный срок по требованию от <данные изъяты><данные изъяты> (до <данные изъяты>), связи с его неисполнением ответчиком и отрицательным сальдо его ЕНС, с суммой более 10 000 руб., инспекция обращалась к мировому судье судебного участка <данные изъяты><данные изъяты> края с заявлением о вынесении судебного приказа от <данные изъяты><данные изъяты> о взыскании с <данные изъяты>2 задолженности по имущественным налогам и пени в общем размере 12 857, 96 рублей, о чём свидетельствует реестр переданных заявлений о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> (строка <данные изъяты>), содержащий оттиск штампа судебного участка <данные изъяты><данные изъяты> с входящей датой <данные изъяты> и подписью принявшего лица.

По состоянию на <данные изъяты> отрицательное сальдо ЕНС <данные изъяты>2 ИНН <данные изъяты> составляет - 218 685,06 рублей, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от <данные изъяты><данные изъяты> и отрицательным сальдо ЕНС, с суммой более 10 000 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты><данные изъяты> края с заявлением о вынесении судебного приказа от <данные изъяты><данные изъяты> о взыскании с <данные изъяты>2 задолженности по обязательным платежам, по виду платежа «пени» в размере 11 251,36 рублей.

Указанное заявление инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от <данные изъяты>, который определением мирового судьи от <данные изъяты> по административному делу <данные изъяты> отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Таким образом, заявление о взыскании могло быть подано в суд налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в срок до <данные изъяты>.

Административное исковое заявление направлено в суд <данные изъяты>, что с учетом положений статьей 92, 93 КАС РФ свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленного статьей 48 НК РФ срока.

Таким образом, инспекцией срок обращения в суд не пропущен.

При изложенных обстоятельствах, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, расчет налогов административным истцом произведен верно с учетом периода владения имуществом административным ответчиком, с учетом существующих ставок, в соответствии с требованиями налогового законодательства, суд считает требования административного истца в заявленной сумме к административному ответчику подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика <данные изъяты>2 суммы государственной пошлины в размере 4000 рублей в доход государства.

Руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты>2 ИНН: <данные изъяты>, совокупную задолженность по виду платежа «пени», подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счёте, в общем размере 11 251,36 рубль.

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет:

получатель платежа: <данные изъяты> ИНН <данные изъяты> КПП <данные изъяты>; счёт <данные изъяты>, счёт <данные изъяты>; Банк получателя: <данные изъяты> БИК <данные изъяты>; ОКАТМО 0; КБК 18<данные изъяты>.

Взыскать с <данные изъяты>2 ИНН <данные изъяты> в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Геленджикский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение суда принято в окончательной форме 21.082025г.