Решение № 2-1399/2025 2-1399/2025(2-6453/2024;)~М-5209/2024 2-6453/2024 М-5209/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2-1399/2025

Гр. дело № 2-1399/2025

21RS0025-01-2024-009138-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары

под председательством судьи Алексеевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Пузыревой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о включении в наследственную массу права на налоговый вычет и признании права собственности на него,

при участии представителя истца ФИО1 ФИО2, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО3, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №,

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО2,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в суд с исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о включении в наследственную массу, открывшуюся после смерти <данные изъяты> ФИО, умершего ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, права на налоговый имущественный вычет за ДД.ММ.ГГГГ и признании права собственности на него в порядке наследования.

Исковые требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО, <данные изъяты>, после смерти которого открылось наследство. Наследственное имущество принято наследником первой очереди по закону ФИО1, <данные изъяты>. При жизни ДД.ММ.ГГГГ ФИО обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлена подлежащая возврату из бюджета сумма налогового имущественного вычета в размере 62 179,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО умер. Со ссылкой на ст.ст. 218, 1111, 1112, 1152, 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации просит исковые требования удовлетворить, включить в наследственную массу, открывшуюся после ФИО, умершего ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, право на получение налогового имущественного вычета за ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 179,00 руб.; признать за ФИО1 право собственности на налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ, обязать Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике выплатить ФИО1 денежную сумму в размере 62 179,00 руб. в счет налогового имущественного вычета, заявленного ФИО в связи с приобретением квартиры.

В судебном заседании истец ФИО1 не участвовала, обеспечила явку представителя.

Представитель истца ФИО1 ФИО2 исковые требования поддержал и просил удовлетворить.

Представитель ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО3 в удовлетворении иска просил отказать.. Суду пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО представил в Управление налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлена подлежащая возврату из бюджета сумма налогового имущественного вычета в размере 62 179,00 руб. Камеральной проверкой указанная сумма подтверждена к возврату. В связи со смертью ФИО ДД.ММ.ГГГГ сформировано сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, поскольку законодательство о налогах и сборах определяет право на получение налогового вычета исключительно за самими налогоплательщиком – физическим лицом, не передавая его наследникам.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО2 исковые требования просил удовлетворить.

В судебном заседании третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО4 не участвовал, извещен в установленном порядке.

В судебном заседании третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО5 не участвовала, извещена в установленном порядке.

В судебном заседании третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО6 не участвовал, извещен в установленном порядке.

В судебном заседании третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО7 не участвовал, извещен в установленном порядке.

В судебном заседании третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО8, <данные изъяты>, не участвовала, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

При наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное (п. 1 ст. 1110 ГК РФ).

Согласно ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию, наследственному договору и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

Судом установлено следующее.

В собственности ФИО имелась квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, приобретенная по договору купли-продажи с использованием кредитных средств от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ФИО и ФИО (л.д. 16-25).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета за ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 179,00 руб. В подтверждение представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ

Камеральной налоговой проверкой сумма налога на доходы физических лиц в размере 62 179,00 руб. подтверждена к возврату.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО умер.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента № в связи со смертью.

Размер суммы зачета (возврата) налога не оспаривается.

После смерти ФИО, умершего ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, открылось наследство.

В производстве <данные изъяты> ФИО8, <данные изъяты>, имеется наследственное дело № на имущество ФИО, умершего ДД.ММ.ГГГГ. Наследственное имущество принято наследником по закону <данные изъяты> ФИО1 (л.д. 32, 33).

Согласно п. 1 ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства (наследственную массу, или наследуемое имущество) входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 1153 ГК РФ, принятие наследства осуществляется подачей наследником по месту открытия наследства нотариусу заявления о выдаче свидетельства о праве на наследство или путем фактического вступления во владение наследственным имуществом, поддержанию его в надлежащем состоянии, уплату налогов и других платежей, которые должны быть совершены в течение 6-ти месяцев со дня открытия наследства.

Согласно ст. 1152 ч.2 ГК РФ, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

По смыслу закона под фактическим вступлением во владение наследственным имуществом, свидетельствующим о принятии наследства, понимаются любые действия наследников по управлению, распоряжению и пользованию этим имуществом, поддержанию в надлежащем состоянии, оплате налогов, страховых взносов, других платежей и тому подобное.

В соответствии со ст. 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (п. 1 ст. 1153 ГК РФ).

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Статьей 88 НК РФ предусмотрено, что уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Исходя из приведенных нормоположений, юридически значимым по делу обстоятельством является установление того, возникло ли у наследодателя право на получение выплаты по результатам рассмотрения его заявления о возвращении имущественного налогового вычета налоговым органом, за какой период и в каком размере.

Налогоплательщиком при жизни была соблюдена законодательно установленная процедура для получения налоговых вычетов, подано соответствующее заявление в налоговый орган с предоставлением подтверждающих право документов, и налоговым органом его право было признано, но сумма фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимого имущества не возвращена на расчетный счет в связи с его смертью.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Частью 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 96 этого же кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в приведенной статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих доводов и возражений.

Согласно ч. 3 ст. 196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 194–198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 (<данные изъяты>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (<данные изъяты>) удовлетворить.

Включить в наследственную массу, открывшуюся после смерти ФИО, умершего ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, право на получение налогового имущественного вычета на квартиру за ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 179,00 руб.

Признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженкой <адрес>, право собственности на налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в размере 62 179,00 руб.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета за ДД.ММ.ГГГГ, заявленного ФИО в связи с приобретением квартиры, в размере 62 179,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Московский районный суд города Чебоксары.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней.

Председательствующий: судья И.А. Алексеева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.