Решение № 2А-3020/2025 2А-3020/2025~М-2437/2025 М-2437/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-3020/2025

Дело № 2а-3020/2025

34RS0004-01-2025-004258-84


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 ноября 2025 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Щербаковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него задолженности по транспортному налогу и пени. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области. В соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлялось требование на общую сумму недоимки в размере 10119,24 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта. Определением мирового судьи по делу № 2А-93-3830/2024 от 8 ноября 2024 года ранее вынесенный судебный приказ отменён. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4712,24 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3340 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2067 руб., расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области (представитель), будучи извещёнными о времени и месте судебного заседания, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, обеспечив участие в деле своего представителя ФИО2, ходатайствовал о проведении судебного разбирательства в его отсутствие; представитель ФИО2 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие, дополнительно представила в материалы дела платёжные документы об уплате задолженности по транспортному налогу в заявленном размере.

Руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также обозрев материалы административного дела № 2А-93-3830/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В силу пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нём учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

На основании п.1 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица.

В силу п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствие с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).

Таким образом, по смыслу закона сумма задолженности по пени может быть взыскана только после уплаты плательщиком налогов (страховых взносов) в полном размере.

При рассмотрении настоящего административного иска судом установлено и из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 (<данные изъяты>) состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

В соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика налоговым органов направлялось требование от 25.09.2023 № со сроком до 28 декабря 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 8124,04 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 157 руб., пени в размере 2962,21 руб.

По истечении срока уплаты по требованию, налоговым органом сформировано решение от 13.08.2024 № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 №, в размере 12640,54 руб.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Волгоградской области транспортный налог установлен и введён в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге». Законом закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу положений ст.360, 393, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 сумма транспортного налога за 2020 год с учётом переплаты составила 5840 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 сумма транспортного налога за 2021 год составила 4567 руб.

Судом также установлено, что в связи с неисполнением указанных выше требований, изначально административный истец 29 октября 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 93 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

8 ноября 2024 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 93 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с ФИО3 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2020 года по 2021 год в размере10119,24 руб., в том числе: налог – 5407 руб., пени – 4712,24 руб.

Определением этот же мирового судьи от 27 марта 2025 года судебный приказ от 8 ноября 2024 года отменён.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, как указано выше, налоговым органом к административному иску не приложено какого-либо документального подтверждения обращения к взысканию постановлений (решений), а также возможных судебных актов в части взысканий основной задолженности, на которую впоследствии произведено начисление пени, что свидетельствовало бы и указывало о правомерности таковых действий.

Из представленных административным истцом расчётов, заявленная к взысканию сумма пеней за какой-то конкретный период не подтверждается, тогда, как иного обоснования начисления таковой, не имеется.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени в размере 4712,24 руб., налоговый орган ссылается на то, что до 1 января 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, однако сейчас пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС.

Согласно п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счёта организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу п.1 ч.2 ст.4 указанного Федерального закона в суммы неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, не включаются суммы недоимок, в частности по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истёк срок их взыскания.

Исходя из вышеприведённых положений закона в их взаимосвязи с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, включение налоговым органом находящейся на едином налоговом счёте ФИО1 пени в заявленном размере в сальдо единого налогового счёта административного ответчика в отсутствие документов, подтверждающих взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам за период, на который были начислены эти пени, является неправомерным.

Направление налогоплательщику требований об уплате этих налогов и сборов, а также формирования заявления о вынесении судебного приказа, решений налогового органа в порядке ст.47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не являются мерами принудительного взыскания задолженности, к которым относятся судебные акты (до 1 января 2023 года).

Проверив представленные по делу доказательства, суд считает их недостаточными для вывода о наличии соответствующей задолженности по пени при установленных по делу обстоятельствах, тем самым не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4712,24 руб.

Одновременно суд отмечает, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу на общую сумму в размере 5407 руб., учитывая полное погашение ФИО1 указанной задолженности в ходе судебного разбирательства, чему представлено документальное подтверждение, суд не находит оснований для их удовлетворения.

Руководствуясь изложенным и ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени отказать полностью.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 6 ноября 2025 года.