Решение № 2А-393/2025 2А-393/2025~М-116/2025 М-116/2025 от 26 марта 2025 г. по делу № 2А-393/2025

Дело №2а-393/2025

61RS0031-01-2025-000157-96


РЕШЕНИЕ.

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года. станица Егорлыкская Ростовской области.

Егорлыкский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.А.,

при секретаре Левченко М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании 10 052 рублей 80 копеек недоимки по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

В Егорлыкский районный суд Ростовской области обратилась МИФНС №4 (далее по тексту налоговый орган) с административным иском к налогоплательщику ФИО1 о взыскании 10 052,8р. недоимки по налоговым платежам и пени, из которых: 1 438,4р. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, 5 784р. недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы, 2 830,4р. пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 08.07.2024, ссылаясь на то, что административный ответчик не уплатил указанные налоговые платежи в установленный законом срок, а в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности отказано.

Стороны в заседание суда не прибыли, хотя о слушании дела извещены. В заявлении налоговый орган просил рассмотреть дело без его участия, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие сторон по правилам ст. 289 КАС РФ (л.д. 2, 45-46).

Исследовав материалы дела, обсудив все доводы, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законном срок.

В п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1-4 ст. 49 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (далее ЕНС), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (извещение о наличии отрицательного сальдо ЕНС). Данное требование передается налогоплательщику лично под расписку, направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Требование должно содержать срок исполнения обязанности по уплате задолженности и должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 8 дней с даты получения.

Требование считается исполненным, если сальдо ЕНС (задолженность по налоговым платежам и пеням) стало положительными или нулевым.

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, а в реестре решений налогового органа размещается информация об изменении суммы задолженности (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Порядок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В силу ч. 1-4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов налогоплательщикам – физическим лицам начисляется пеня в размере 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4-5 ст. 48 НК РФ в редакции на момент подачи иска в суд).

Согласно ч. 4-5 ст. 48 НК РФ (в редакции на 30.08.2024) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как следует из представленных документов: сведений об имуществе, уведомлений, требования, расчетов, выписок, решения, определения, ответов (л.д. 9-29, 38-39) ФИО1, являясь в 2019-2022 собственником жилого дома со строениями и сооружениями по <адрес> и земельного участка при нем, в нарушение ч. 1 ст. 388, ст. 397, ст. 400, 409 НК РФ не уплатила:

- налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в сумме 1438,4р. (срок уплаты 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023),

- земельный налог за 2019-2022 годы в сумме 5784р. (срок уплаты (срок уплаты 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023).

13.07.2023 налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате в срок до 04.12.2023 образовавшейся на данную дату недоимки налогам в сумме 7548,21р. и пени в размере 1335,87р., которое налогоплательщик проигнорировал.

Решением налогового органа от 01.02.2024 взыскана образовавшаяся недоимка по налогам и пени, а затем произведено доначисление недоимки и доначислена пеня на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 2830,4р. за период с 01.01.2023 по 08.07.2024

Впоследствии 08.07.2024 налоговый орган направил мировому судье судебного участка №2 Егорлыкского судебного района заявление о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки и пени.

Определением указанного мирового судьи от 02.08.2024 отказано в принятии данного заявления о выдаче судебного приказа со ссылкой на отсутствие доказательств бесспорности взыскания.

Поскольку в требовании налогоплательщику установлен срок для уплаты недоимки до 04.12.2023, но отрицательное сальдо ЕНС превысило 10 000р. только 08.07.2024 (последний день начисления пени), то в суд за взысканием недоимки налоговый орган мог обратиться не позднее 01.07.2025. А поэтому срок обращения в суд (как в приказном, так и исковом порядке) налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, как следует из информации налогового органа (л..д. 38-39) налогоплательщик частично погасил задолженность по налогам, в связи с чем задолженность уменьшилась и составляет в настоящее время 6 173,63р., из которых: 691,14р. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы (241,14р. – за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022 и 450р. за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023), 2 652,09р. недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы (1206,09р. – за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022 и 1446р. за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023), 2 830,4р. – пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 08.07.2024.

Учитывая изложенное, а также то, налогоплательщик частично погасил долг по налогам, с него в пользу МИФНС подлежит взысканию налоговая задолженность в сумме 6 173,63р. по изложенным выше правовым основаниям.

В остальном требования налогового органа подлежат отклонению.

Совокупностью вышеизложенных доказательств подтверждается, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налоговых платежей, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налоговых платежей и пени.

В данном случае в суд обратилась МИФНС России №4 по Ростовской области, которая в силу п. 3 ст. 9 НК РФ является органом контроля и надзора за уплатой налогов и сборов.

Поскольку исковые требования частично удовлетворены, то с административного ответчика в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию 4000р. государственной пошлины в доход бюджета МО «Егорлыкский район».

Руководствуясь ст.ст. 14, 62, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по месту жительства <адрес>, в пользу МИФНС России № 4 по Ростовской области 6 173 (шесть тысяч сто семьдесят три) рубля 63 (шестьдесят три) копейки недоимки по налоговым платежам и пени, из которых:

691 (шестьсот девяносто один) рубль 14 (четырнадцать) копеек недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы,

2 652 (две тысячи шестьсот пятьдесят два) рубля 9 (девять) копеек недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы,

2 830 (две тысячи восемьсот тридцать) рублей 40 (сорок) копеек пени.

В остальном административный иск МИФНС России № 4 по Ростовской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 4000 (четыре тысячи) рублей государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение принято в окончательной форме 01.04.2025