Решение № 2А-709/2019 2А-709/2019~М-488/2019 М-488/2019 от 2 сентября 2019 г. по делу № 2А-709/2019

дело № 2а-709/2019

24RS0054-01-2019-000646-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2019 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Сазоновой О.В.,

при секретаре Дригота К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы следующим. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.02.2005 года по 11.07.2017 года. На основании ст. 143 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на добавленную стоимость и согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан в установленном порядке представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. 12.05.2017 года ФИО1 через представителя по доверенности ФИО2 по каналам телекоммуникационной связи представил в налоговый орган декларации по НДС за 3 квартал 2016 года регистрационный №. ФИО1 по указанной декларации самостоятельно была исчислена сумма НДС за 3 квартал 2016 года в размере 38711 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. 25.10.2016 года, 25.11.2016 года, 22.12.2016 года. В связи с неуплатой налогов Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № 50498 от 05.06.2017 года на общую сумму 41143 рубля 01 копейка, в том числе налог на сумму 38711 рублей и пеня начисленная в порядке ст. 75 НК РФ в размере 2432 рубля 01 копейка (период образования пени с 26.10.2016 года по 05.06.2017 года). Отправка требования подтверждается квитанцией о приеме требования по ТКС.

Пеня начисляется в порядке ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога, следующим образом: сумма исчисленного налога, умноженная на ставку рефинансирования ЦБ РФ 1/300 умноженное на количество дней просрочки, умноженное на ключевую ставку ЦБ РФ(%).

Расчет пени по требованию № 50498 от 05.06.2017 года: 2432 рубля 01 копейка = 133,33 + 266,66 + 1149,41 + 452,92 + 429,69.

133,33 рубля = ((12 903,00 руб. *1 /300 *31) * 10,00%), где: 12 903,00 руб. - НДС по сроку уплаты 25.10.2016 года, 1/300 - ставка рефинансирования ЦБ РФ, 31 - количество дней просрочки (с 26.10.2016 года по 25.11.2016 года), 10,00% - ключевая ставка ЦБ РФ (Указание Банка России от 11.12.2015 года № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России»).

266,66 рубля = ((25806,00 руб. *1 / 300 *31) * 10,00%), где: 25806,00 руб. - НДС по сроку уплаты 25.11.2016 года, 1/300 - ставка рефинансирования ЦБ РФ, 31 - количество дней просрочки (с 26.11.2016 года по 26.12.2016 года), 10,00% - ключевая ставка ЦБ РФ.

1161,33 рубля = ((38 711, 00 руб. *1 /300 *90) * 10,00%), где: 38711,00 руб. - НДС за 3 квартал 2016 по сроку уплаты 25.12.2016 года, 1/300 - ставка рефинансирования ЦБ РФ, 90 - количество дней просрочки (с 27.12.2016 года по 26.03.2017 года) 10,00% - ключевая ставка ЦБ РФ.

452,92 рубля = ((38 711, 00 руб. * 1 / 300 *36) * 9,75%), где: 38711,00 руб. - НДС за 3 квартал 2016 года по сроку уплаты 25.12.2016 года, 1/300 - ставка рефинансирования ЦБ РФ, 36 - количество дней просрочки (с 27.03.2017 года по 01.05.2017 года), 9,75% - ключевая ставка ЦБ РФ.

417,76 рублей = ((38 711, 00 руб. * 1 / 300 *35) * 9.25%), где: 38711,00 руб. - НДС за 3 квартал 2016 по сроку уплаты 25.12.2016 года, 1/300 - ставка рефинансирования ЦБ РФ 35 - количество дней просрочки (с 02.05.2017 года по 05.06.2017 года), 9,25% - ключевая ставка ЦБ РФ.

Учитывая что, ФИО1 11.07.2017 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание производится в судебном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ.

МИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 08.09.2017 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2А-576/2017, который определением от 06.12.2018 года был отменен, в связи с подачей возражений.

По состоянию на текущую дату за ФИО1 числится задолженность по НДС в размере 41143 рубля 01 копейка, в том числе: НДС за 3 квартал 2016 года в размере 38711 рублей, пеня - 2432 рубля 01 копейка (период образования с 26.10.2016 года по 05.06.2017 года).

Срок на подачу административного искового заявления истекает 06.06.2019 года (06.12.2018 года + 6 месяцев).

Обосновывая свои требования ст. 23, 31, 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 41143 рубля 01 копейка, в том числе: НДС за 3 квартал 2016 года в размере 38711 рублей, пени в размере 2432 рубля 01 копейка (за период с 26.10.2016 года по 05.06.2017 года).

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении имеется ходатайство представителя истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС России № 12 по Красноярскому краю.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается СМС- уведомлением.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Частью 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг)

Согласно ч. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

На основании ч. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с ч. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 со 02.02.2005 года по 11.07.2017 года являлся индивидуальным предпринимателем, видами его деятельности являлось - производство металлических дверей, работы строительные и отделочные, работы строительные специализированные и прочие, не включенные в другие группировки. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 05.06.2019 года.

12.05.2017 года ФИО1 через представителя ФИО3, действующую на основании доверенности, предоставил в Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года, в которой была исчислена сумма налога подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ в размере 38711 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из Указания Банка России, с 19.09.2016 года установлена ставка рефинансирования в размере 10% годовых, с 27.03.2017 года в размере 9,75 % годовых, с 02.05.2017 года в размере 9,25 % годовых.

Таким образом, сумма пени по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года за период с 26.10.2016 года по 05.06.2017 года составит 2432 рубля, исходя из следующего расчета:

- за период с 26.10.2016 года по 25.11.2016 года (31 день): 12903 рубля (НДС за июль 2016 года) х 31 х 10 % / 300 = 133 рубля 33 копейки;

- за период с 26.11.2016 года по 25.12.2016 года (31 день): 25806 рублей (НДС за июль и август 2016 года) х 31 х 10% /300 = 266 рублей 66 копеек;

- за период с 26.12.2016 года по 26.03.2017 года (90 дней): 38711 (НДС за июль, август, сентябрь 2016 года) х 90 х 10 % /300 = 1161 рубль 33 копейки;

- за период с 27.03.2017 года по 01.05.2017 года (36 дней): 38711 рублей (НДС) х 36 х 9,75 % / 300 = 452 рубля 92 копейки;

- за период с 02.05.2017 года по 05.06.2017 года (35 дней): 38711 рублей (НДС) х 35 дней х 9,25 %/300 = 417 рублей 76 копеек.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, то есть до 26.12.2016 года, 05.06.2017 года ФИО1 было выставлено требование № 50498 о взыскании недоимки по НДС за 3 квартал 2016 года в размере 38711 рублей (с разбивкой платежей по месяцам), а также начисленной пени за период с 26.10.2016 года по 05.06.2017 года в размере 2432 рубля, с установлением срока погашения задолженности до 26.06.2017 года.

В установленный срок, то есть оплата налога на добавленную стоимость в размере 12903 рубля до 25.10.2016 года, задолженность в размере 25806 рублей (12903 + 12903) в срок до 25.11.2016 года, а также задолженность в размере 38711 рублей (12903 + 12903 + 12905) в срок до 25.12.2016 года, а также начисленная пеня в размере 2432 рубля, выставленная согласно требования № 50498 по состоянию на 05.06.2017 года погашена не была.

08.09.2017 года мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 12 по Красноярскому краю задолженности по страховым взносам за период с 2012 - 2016 год в размере 70168 рублей 46 копеек. Указанный судебный приказ на основании заявления ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

06.06.2019 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю направила настоящее административное исковое заявление в Ужурский районный суд, о чем свидетельствует оттиск почтового штемпеля на конверте.

Принимая во внимание, что в соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края от 06.12.2018 года судебный приказ был отменен, срок на подачу настоящего административного искового заявления истекал 06.06.2019 года (06.06.2018 + 6 месяцев). Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в указанный день, то есть в пределах установленного законом срока. Таким образом, в суд административный истец также обратился в пределах сроков исковой давности.

Ответчик с исковыми требованиями ознакомлен. Возражений относительно заявленных требований от ответчика в суд не поступало.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, в данном случае необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Согласно ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 1434 рубля 29 копеек в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года в размере 38711 рублей, пени (за период с 26.10.2016 по 05.06.2017) в размере 2432 рубля, а всего 41143 (сорок одна тысяча сто сорок три) рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1434 рубля 29 копеек в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий О.В. Сазонова