Решение № 2А-244/2024 2А-8/2025 2А-8/2025(2А-244/2024;)~М-258/2024 М-258/2024 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-244/2024

УИД № 76RS0009-01-2024-000371-35 Мотивированное
решение изготовлено

Дело № 2а-8/2025 28.10.2025 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 октября 2025 года п. Пречистое

Первомайский районный судЯрославской области в составе

председательствующего судьи Грачёвой Е.И.,

при секретаре судебного заседания Смирновой Н.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (далее по тексту, - Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее по тексту, - ОМС) в размере 5419,84 руб. за 2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту, - ОПС) в размере 21296,64 руб. за 2022 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере - 45842 руб. за 2023 г., по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, в размере 445500 руб. за 2023 г., пени в размере 32643,63 руб. за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г., - всего на сумму 550702,11 руб., в обоснование указав, что по состоянию на 27.09.2024 г. у ФИО1 (ИНН №) образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) в размере 788981,23 руб., которое до настоящего времени не погашено. На указанную дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 550702,11 руб., в том числе налог – 518058,48 руб., пени - 32643,63 руб. ФИО1 с 19.05.2022 г. по 03.03.2024 г. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее по тексту, - ЕГРИП) внесена соответствующая запись, в связи с чем, в указанный период он являлся плательщиком страховых взносов, а именно: 1) на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту, - ОПС): ОПС за 2022 г. рассчитан за период с 19.05.2022 г. по 31.12.2022 г., исходя из тарифа на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26%, сумма страховых взносов за 2022 год, подлежащая уплате, составила 21296,64 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 г., 2) на обязательное медицинское страхование (далее по тексту, - ОМС): ОПС за 2022 г. рассчитан за период с 19.05.2022 г. по 31.12.2022 г., исходя из тарифа на обязательное медицинское страхование – 5,1%, сумма страховых взносов за 2022 год, подлежащая уплате, составила 5419,84 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 г., 3) страховых взносов, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. (с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г.) - сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, подлежащая уплате, составила 45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024 г. Так же за вышеуказанным налогоплательщиком числится задолженность по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, за 2023 год, в общей сумме 445500 руб. (за первый, третий и четвертый квартал 2023 г.). С учетом несвоевременности внесения платежей в счет погашения налоговой задолженности ФИО1 начислены пени за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. Таким образом, общий размер пени составил 10099,47 руб. (пени (по состоянию на 31.12.2022 г.) 3162,84 руб. + пени (за период с 01.01.2023 по 20.11.2023) 7033,36 руб. – 96,73 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)). В адрес налогоплательщика ФИО1 в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требования об уплате налога №14942 от 09.07.2023 г. по сроку уплаты 28.08.2023 г., которое было не исполнено, задолженность не погашена налогоплательщиком. В силу п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направлений налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд, будет осуществляться на основании данного требования. Сроки обращения в суд за взысканием задолженности в приказном и исковом производстве регламентированы ст. 48 НК РФ. 26.03.2024 г. мировым судьей судебного участка №1 Первомайского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № 2а-387/2024 о взыскании задолженности и пени; 10.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №1 Первомайского судебного района Ярославской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Сроки для обращения в суд общей юрисдикции с настоящим административным иском не истекли, в соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц судом были привлечены: Инспекция ФНС №14 по г. Москве, Межрайонная ИФНС России №3 по Ярославской области, Межрайонная ИФНС России №7 по Ярославской области, Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ярославской области (далее по тексту, - ОСФР по Ярославской области), МУ МВД России «Рыбинское».

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области не явился, о дате и времени судебного заседания извещены должным образом, свои исковые требования поддержали в полном объеме, просили их удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен должным образом, ранее в судебном заседании указал, что никогда не регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, данную деятельность не осуществлял, электронную цифровую подпись не получал, торговых объектов на территории г. Москвы не имеет и не имел, полагал, что неизвестные ему лица незаконно зарегистрировали не его имя индивидуальное предпринимательство и торговые объекты.

Представитель административного ответчика ФИО1 - адвокат Алфеев Д.Р. в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен должным образом, ранее в судебном заседании полагал, что на имя ФИО1 было незаконно зарегистрировано индивидуальное предпринимательство и торговые объекты, до настоящего времени данные лица не установлено, по данному факту в отделении полиции г. Рыбинска проводится проверка.

Представитель заинтересованного лица - инспекции ФНС №14 по г. Москве в судебное заседании не явился, о дате и времени судебного заседания извещены должным образом, сообщили, что ФИО1 состоял на учете в ИФНС №14 по г. Москве в качестве плательщика торгового сбора с 27.06.2023 г. по 03.03.2024 г., объектами обложения сбором являлись: магазин «Сантехника» (г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ ФИО2, проезд 2-й ФИО2, д.7, строение 17,31); магазин «ИП ФИО1» (г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ ФИО2, проезд 2-й ФИО2, д.7, строение 17,102); магазин «Электрика» (г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ ФИО2, проезд 2-й ФИО2, д.7, строение 17,27); магазин «Натуральное молоко из Дашковки» (г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ ФИО2, проезд 2-й ФИО2, д.7, строение 17,116).

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России №3 по Ярославской области в судебное заседании не явился, о дате и времени судебного заседания извещены должным образом, в представленном в суд отзыве сообщили, что на основании п. 1 ст. 411 НК РФ, п. 1 ст. 413 НК РФ, ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 г. № 62 «О торговом сборе» в г. Москве введен торговый сбор. Торговый сбор взимают с организаций и индивидуальных предпринимателей за использование хотя бы один раз в течение квартала объекта движимого или недвижимого имущества (здания, сооружения, помещения, стационарного или нестационарного торгового объекта или торговой точки) для осуществления следующих видов торговли: через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций); через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; через объекты нестационарной торговой сети; путем отпуска товаров со склада. При этом к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (п. 1 ст. 411, п. 1 ст. 412, п. 2 ст. 413 НК РФ). Не позднее пяти дней с даты первого использования объекта для ведения какого-либо из вышеназванных видов торговли организация или предприниматель должны представить в налоговую инспекцию уведомление. Ведение торговли без направления уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе (п. п. 1, 2 ст. 416 НК РФ). В соответствии с п. 7 ст. 416 НК РФ, постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются: по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества; по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - в иных случаях. ФИО1 состоял на учете с 27.06.2023 г. по 03.03.2024 г., как налогоплательщик торгового сбора в Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по г.Москве. Согласно п. 1 ст.415 НК РФ ставки торгового сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.05.2022 г. по 03.03.2024 г. Начисления страховых взносов индивидуальным предпринимателям осуществляется в соответствии со ст. 430 НК РФ. Индивидуальному предпринимателю ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2022 год (с 19.05.2022 по 31.12.2022) по сроку 09.01.2023 в сумме 26 716,48 руб., в том числе: на обязательное пенсионное страхование 21296,64 руб. (34445 руб./12 мес. х 7 полных месяцев+(34445 руб./12 мес./31день х 13 дней осуществления деятельности в мае)); на обязательное медицинское страхование 5419,84 руб. (8766 руб./12 мес. х 7 полных месяцев + (8766 руб./12 мес./31день х 13 дней осуществления деятельности в мае)). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование начислены в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год по сроку 09.01.2024 в сумме 45842 руб. (пп. 1 п. 1.2 ст.430 НК РФ).

Представители заинтересованных лиц - Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области, ОСФР по Ярославской области, МУ МВД России «Рыбинское» в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени судебного заседания извещены должным образом, возражений не представили.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, месте и времени судебного заседания.

Суд, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из ч. 6 ст. 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Ярославской области.

С 01.11.2021 г. мероприятия по взысканию задолженности по налогам и сборам осуществляет Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области (Приказ ФНС России от 16.02.2021 N ЕД-7-12/142@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы», приказ Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области»).

С 19.05.2022 г. по 03.03.2024 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 23, 419, 430 НК РФ, он являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Документы на регистрацию ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя (заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, паспорт, страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования – далее СНИЛС) были поданы последним 18.05.2022 г. в Межрайонную ИФНС России №7 по Ярославской области в электронном виде, при этом, указанные документы (заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения), были подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью ФИО1 (серийный № срок действия с 18.05.2022 г. по 18.05.2023 г.), паспорт и СНИЛС – в виде сканированного образа.

Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области от 19.05.2022 г. № 5407А ФИО1 с 19.05.2022 г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. По адресу регистрации ФИО1 (<адрес>) 19.05.2022 г. было направлено уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе.

Квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (серийный №, срок действия с 18.05.2022 г. по 18.05.2023 г.) был выдан ФИО1 удостоверяющим центром ООО «Сертум-Про» на сновании личной явки последнего 18.05.2022 г. в удостоверяющий центр с соответствующим письменным заявлением, а также приложенными к нему документами – паспортом, СНИЛС, свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица. При этом, в заявлении ФИО1 на выдачу сертификата был указан номер телефона <***> для дальнейшей его идентификации и получения доступа в личный кабинет защищенной автоматизированной системы «Кабинет УЦ», 18.05.2022 г. ФИО1 посредством указанного номера телефона, через личный кабинет «Кабинет УЦ» сгенерировал ключ ЭП и ключ проверки ЭП, получил сертификат, записав ключевую пару и сертификат на флеш-носитель.

15.01.2024 г. Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области принято решение № 12 о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя ФИО1 из ЕГРИП.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в переделах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов по данному виду страхования- 26 процентов; на обязательное медицинское страхование-5,1 процента.

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определены ст. 430 НК РФ.

Так, в силу пп.1, пп.2 п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 432 НК РФ (в редакции по состоянию на 2022 г.) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку в ФНС не было представлено сведений о доходе, то ФИО1 были начислены за 2022 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21296,64 руб. с учетом срока предпринимательства (34445 руб./12 мес. х 7 полных месяцев)+(34445 руб./12 мес./31день х 13 дней осуществления деятельности в мае); страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5419,84 руб. (8766 руб./12 мес. х 7 полных месяцев + (8766 руб./12 мес./31день х 13 дней осуществления деятельности в мае); за 2023 г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 45842 руб. (пп. 1 п. 1.2 ст.430 НК РФ).

Кроме того, ФИО1, в соответствии со ст.ст. 411-417 НК РФ, являлся плательщиком торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения.

Согласно п.1 ст.411 НК РФ, плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Периодом обложения сбором, в соответствии со ст. 414 НК РФ, является квартал.

Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ, объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Согласно п. 1 ст.415 НК РФ, ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Согласно п.1 ст.416 НК РФ, постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган.

Согласно п.2 ст.416 НК РФ, плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе.

Согласно п.1, 2 ст.417 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В ходе судебного заседания установлено, что административный ответчик ФИО3 состоял на учете в инспекции ФНС №14 по г. Москве в качестве плательщика торгового сбора с 27.06.2023 г. по 03.03.2024 г., осуществляя предпринимательскую деятельность по следующим объектам:

1) магазин «Сантехника» (г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ ФИО2, проезд 2-й ФИО2, д.7, строение 17,31);

2) магазин «ИП ФИО1» (г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ ФИО2, проезд 2-й ФИО2, д.7, строение 17,102);

3) магазин «Электрика» (г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ ФИО2, проезд 2-й ФИО2, д.7, строение 17,27);

4) магазин «Натуральное молоко из Дашковки» (г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ ФИО2, проезд 2-й ФИО2, д.7, строение 17,116).

Основанием для постановки на данный учет послужили акты Департамента экономической политики и развития по г. Москве о выявлении нового объекта обложения торговым сбором №48219 от, 48216, 48220 от 06.09.2023 г. и №48273 от 08.09.2023 г., составленные на основании проверок от 27.06.2023 г.

На территории г. Москвы торговый сбор установлен с 01.07.2015 г. на основании Закона города Москвы от 17.12.2014 г. №62 «О торговом сборе».

Закон города Москвы от 17.12.2014 г. №62 «О торговом сборе» в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы.

В соответствии со ст.418 НК РФ, ст. 4 Закона города Москвы от 17.12.2014 г. №62 «О торговом сборе», п.4.20 Положения о департаменте экономической политики и развития города Москвы, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 17.05.2011 г. №210-ПП, департамент экономической политики и развития города Москвы осуществляет полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором в соответствии с законодательством Российской Федерации и города Москвы.

Порядок сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в городе Москве утвержден Постановлением Правительства Москвы от 30.06.2015 г. №401-ПП на основании Закона города Москвы от 17.12.2014 г. №62 «О торговом сборе».

Ставки торгового сбора на территории г. Москвы установлены в ст.2 Закона города Москвы от 17.12.2014 г. №62 «О торговом сборе».

Поскольку вышеуказанные объекты обложения торговым сбором, расположенные на территории г. Москвы, были выявлены во втором квартале 2023 г., то торговый сбор по данным объектам был рассчитан за 2, 3 и 4 кварталы 2023 г., со сроком уплаты – до 28.07.2023 г. (за 2 квартал), до 30.10.2023 г. (за 3 квартал, с учетом того, что 28.10.2023 г. – выходной день), до 29.01.2024 г. (за 4 квартал 2024 г., с учетом того, что 28.01.2024 г. – выходной день), а именно: торговый сбор для каждого из объектов (магазины «Сантехника», ИП ФИО1, «Натуральное молоко из Дашковки») составил 40500 руб. во всех из указанных кварталов 2023 г., торговый сбор для объекта – магазин «Электрика» составил 27000 руб. для каждого квартала в 2023 г.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 г. ФНС России (и все структурные подразделения) перешли на новый порядок администрирования налогов и сборов, введен Единый налоговый счет (далее по тексту, - ЕНС) - форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ), сформированный на основании данных из структурных подразделений ИФНС России, в том числе Ярославской области.

В силу п.4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Задолженность по налоговым обязательствам, в силу п.3 ст. 11.3 НК РФ, учитывается в составе сальдо ЕНС.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

При этом, в силу п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо может быть положительным (задолженность меньше поступившего единого налогового платежа), отрицательным (задолженность больше поступившего единого налогового платежа) и нулевым (задолженность отсутствует).

В связи с неуплатой налога административному ответчику было направлено требование №14942 от 09.07.2023 г. об уплате недоимки по налогам сроком уплаты до 28.08.2023 г., в указанное требование на дату его выставления (09.07.2023 г.) вошла имевшаяся недоимка по налогу на профессиональный доход за 2022 г., по страховым взносам ОПС за 2022 г., по страховым взносам на ОМС за 2022 г. Указанное требование отправлено в адрес административного ответчика 26.07.2023 г. через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика, представленными административным истцом. Данное требование суд признает вынесенным законно и обоснованно.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Исходя из смысла ч.2 ст.286 КАС РФ, пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, содержания требования №14942 от 09.07.2023 г. - налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в срок до 29.03.2024 г.

В связи с неуплатой задолженности по требованию №14942 от 09.07.2023 г. Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области в предусмотренный законом срок обратилась в судебный участок №1 Первомайского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа – взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее по тексту, - ОМС) в размере 5419,84 руб. за 2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту, - ОПС) в размере 21296,64 руб. за 2022 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере - 45842 руб. за 2023 г., торговому сбору, уплачиваемому территориях городов федерального значения, в размере 445500 руб. за 2023 г., пени в размере 32643,63 руб. за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г., - всего на сумму 550702,11 руб., что подтверждается материалами административного дела №2а-387/2024 г. На момент подачи данного заявления сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, совокупная задолженность составляла более 10000 руб.

26.03.2024 г. мировым судьей судебного участка №1 Первомайского судебного района Ярославской области в рамках административного дела №2а-1387/2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского судебного района Ярославской области от 10.04.2024 г. судебный приказ №2а-387/2024 был отменен в связи с поступившими от должника (административного ответчика) ФИО1 возражениями.

В соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судебный приказ №2а-387/2024 был отменен 10.04.2024 г., следовательно Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области могла обратиться в суд с настоящим административным иском в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Первомайский районный суд Ярославской области 08.10.2024 г. (указанная дата соответствует дате принятия иска в почтовом отделении), в суд административный иск поступил 10.10.2024 г. Таким образом, обращение административного истца с настоящим иском в суд последовало в пределах предусмотренного срока. Указанный срок административным ответчиком соблюдён.

Согласно сведения административного истца, на 27.09.2024 г. у ФИО1 (ИНН №) образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 788981,23 руб., в состав задолженности по которому, в том числе, вошла задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее по тексту, - ОМС) в размере 5419,84 руб. за 2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту, - ОПС) в размере 21296,64 руб. за 2022 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере - 45842 руб. за 2023 г., торговому сбору, уплачиваемому территориях городов федерального значения, в размере 445500 руб. за 2023 г. Указанная задолженность до настоящего времени не погашена.

При этом, расчет страховых взносов, торгового сбора проверен, признан арифметически верным, сомнений у суда не вызывает, административным истцом иного расчета не представлено.

В силу п.2 ст.57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ административным истцом начислены пени в размере 32643,63 руб. за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г.

К административному исковому заявлению административным истцом приложен расчет пени за обозначенный период, даны подробные дополнительные пояснения по представленному расчету пени. Судом проверен представленный административным истцом расчет пени, данный расчет пени сомнений у суда не вызывает, иного расчета пени административным ответчиком не представлено.

Административный ответчик ФИО1, представитель последнего – адвокат Алфеев Д.Р. сослались на то обстоятельство, что ФИО1 не регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, предпринимательскую деятельность не осуществлял, электронную цифровую подпись не оформлял, торговых объектов на территории г. Москвы не имеет и не имел, полагал, что неизвестные ему лица незаконно зарегистрировали не его имя индивидуальное предпринимательство и торговые объекты.

В качестве доказательств своих доводов представил копию заявления об обращении последнего 17.12.2024 г. в УМВД России по Ярославской области по факту неправомерности действий неустановленных лиц при регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе.

Указанное заявление ФИО1 19.12.2024 г. было передано по подследственности для проведения проверки в рамках УПК РФ в МУ МВД России «Рыбинское», в период проведения проверки по данному заявлению неоднократно выносились должностными лицами постановления об отказе в возбуждении уголовного дела, однако Рыбинской городской прокуратурой данные постановления отменялись, материал направлялся на дополнительную проверку, до настоящего времени окончательное решение по материалу не принято, уголовное дело не возбуждено.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В ходе рассмотрения настоящего административного иска судом были получены сведения о том, что регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя была осуществлена в электронном виде посредством подписаны заявлений усиленной квалифицированной электронной подписью, оформленной на имя административного ответчика ФИО1, с предоставлением сканированного образа документов, подтверждающих личность последнего, - паспорта и СНИЛСа. При этом, квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, с помощью которого и была осуществлена регистрация ФИО1. в качестве индивидуального предпринимателя, был выдан ФИО1 удостоверяющим центром ООО «Сертум-Про» на сновании личной явки последнего 18.05.2022 г. в удостоверяющий центр с соответствующим письменным заявлением, а также приложенными к нему документами – паспортом, СНИЛС, свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица.

В заявлении ФИО1 на выдачу квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи был указан номер телефона <***>, - данный номер телефона принадлежит административному ответчику ФИО1, данного факта не отрицал и сам ФИО1, к тому же данный номер телефона был указан последним в заявлении об отмене судебного приказа, поданного в судебный участок №1 Первомайского судебного района Ярославской области.

Указанный номер телефона использовался для идентификации административного ответчика и получения доступа в личный кабинет защищенной автоматизированной системы «Кабинет УЦ», через который 18.05.2022 г. был сгенерирован ключ электронной подписи и ключ проверки электронной подписи ФИО1, получен сертификат, записаны ключевая пара и сертификат на флеш-носитель.

Сведений о пропаже сим-карты с данным абонентским номером административным истцом не представлено в суд, - ФИО1 отрицал факт утери телефона с сим-картой с указанным абонентским номером.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что именно ФИО1 оформил вышеуказанную электронную подпись, с помощью которой было зарегистрировано на его имя индивидуальное предпринимательство.

Сведений об утере, хищении флеш-носителя с записанными на него ключевой парой и квалифицированным сертификатом электронной подписи, об утере паспорта и иных документов на имя ФИО1 - суду не представлено. При оформлении электронной подписи и регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя был представлен один и тот же пакет документов, удостоверяющих личность ФИО1

Кроме того, по адресу регистрации ФИО4 (<адрес>) и в личный кабинет последнего «Налоги ру» неоднократно направлялись уведомления и требования об уплате задолженности по налогам, возникшим в связи с оформлением индивидуального предпринимательства, а также решения ИФНС о регистрации ФИО1 в качестве в качестве индивидуального предпринимателя, об исключении его из ЕГРИП. ФИО1 на данные извещения не отреагировал своевременно.

В заявлении ФИО1 об отмене судебного приказа №2а-387/2024, поданном в судебный участок №1 Первомайского судебного района Ярославской области, последний возражал только относительно налога в размере 445500 руб., который ошибочно мировым судьей был указан в качестве транспортного, возражений относительно страховых взносов ОМС и ОПС он не подал.

Все вышеизложенное не подтверждает обстоятельств, на которые ссылается административный ответчик ФИО1, последний не представил суду доказательств того, что он не получал электронную подпись, не регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, не осуществлял предпринимательскую деятельность, не имел торговых объектов в г. Москве.

С учетом изложенного, а также с учетом того, что сальдо ЕНС налогоплательщика (в данном случае – административного ответчика) ФИО1 является отрицательным, в него вошла, в том числе, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5419,84 руб. за 2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21296,64 руб. за 2022 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере - 45842 руб. за 2023 г., торговому сбору, уплачиваемому территориях городов федерального значения, в размере 445500 руб. за 2023 г., пени в размере 32643,63 руб. за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г., - всего на сумму 550702,11 руб., то требования административного истца законны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход бюджета Первомайского района Ярославской области следует взыскать государственную пошлину в сумме 16014 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании ст.333.36 НК РФ.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты госпошлины не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт серии 7815 №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5419,84 руб. за 2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21296,64 руб. за 2022 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере - 45842 руб. за 2023 г., по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, в размере 445500 руб. за 2023 г., пени в размере 32643,63 руб. за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г., - всего на сумму 550702,11 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт серии 7815 №, в доход бюджета Первомайского района Ярославской области государственную пошлину в сумме 16014 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Первомайский районный суд Ярославской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Грачёва Е.И.