Решение № 2А-1875/2024 2А-1875/2024~М-1636/2024 М-1636/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-1875/2024

Дело № 2а-1875/2024

УИД 42RS0002-01-2024-000814-24


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю.

при секретаре Захаровой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Белове

19 декабря 2024 г.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов. На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 179153,70 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 491 руб.;

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63260,49 руб.;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11895,75 руб.;

- прочие налоги и сборы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11895,75 руб.;

- пени в размере 74300 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, уведомлены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату подачи административного искового заявления).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате 227935,01 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 14966,91 руб.,

- земельного налога в размере 205 руб.;

- земельного налога в размере 286 руб.;

- страховых взносов на ОПС в размере 145450,09 руб.;

- страховых взносов на ОМС в размере 3563,75 руб.;

- пени в размере 63463,26 руб. (л.д. 83).

Требование получено через личный кабинет л.д. 177.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган подготовил заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в размере 179153,70 руб., в том числе:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 491 руб.

- пени в размере 74300,67 руб.

- прочие налоги и сборы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29205,79 руб.

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11895,75 руб.

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63260,49 руб. (л.д. 54-56).

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судье судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 61).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Беловский городской суд Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

Пунктом 1 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 N 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Таким образом, налоговый орган пропустил срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Поскольку отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа для истца имеет одинаковые последствия, как и отмена судебного приказа, суд полагает, что срок обращения в суд с административным исковым заявлением необходимо восстановить.

Требований, о восстановлении срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган не заявлял.

Обосновывая причину пропуска срока, истец ссылается на то, что срок пропущен по причине большого объёма работы.

Суд считает, что указанное обоснование относится и к пропуску срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Суд полагает, что такие обстоятельства не могут являться уважительными, поскольку вызваны не объективными причинами, а связаны исключительно с действиями налогового органа, в связи с чем не имеют правового значения при разрешении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока и не могут служить основанием для его восстановления.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению к мировому судье, налоговым органом не представлено, в связи с чем основания для восстановления срока обращения к мировому судье отсутствуют.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. № 479-О-О).

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке. Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает необходимым отказать МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам и пени в связи с пропуском установленного законом срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 472 (286+186) руб. и предложено уплатить его до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 286 руб., пени в размере 16,02 руб. (л.д. 41).

Доказательства, свидетельствующие о принятии мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ, материалы дела не содержат.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 186 руб., пени в размере 10,42 руб. (л.д. 46).

Доказательства, свидетельствующие о принятии мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ, материалы дела не содержат.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 472 руб. и предложено уплатить его до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 186 руб., пени в размере 7,68 руб. (л.д. 49).

Доказательства, свидетельствующие о принятии мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ, материалы дела не содержат.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 286 руб., пени в размере 1,35 руб. (л.д. 50).

Доказательства, свидетельствующие о принятии мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 472 руб. и предложено уплатить его до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 186 руб., пени в размере 2,06 руб. (л.д. 38).

Доказательства, свидетельствующие о принятии мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 286 руб., пени в размере 0,57 руб. (л.д. 45).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 472 руб. и предложено уплатить его до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31). Личный кабинет (л.д. 26).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 472 (286+186) руб., пени в размере 1,53 (0,6+0,93) руб. (л.д. 43).

Доказательства, свидетельствующие о принятии мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 491 руб. и предложено уплатить его до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27). Личный кабинет (л.д. 26).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 491 (205+286) руб., пени в размере 0,74 (0,31+0,43) руб. (л.д. 47). Личный кабинет (л.д. 26).

Доказательства, свидетельствующие о принятии мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51-53), являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 должен был уплатить страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 23400, за ДД.ММ.ГГГГ – 26545, за ДД.ММ.ГГГГ – 29354, за ДД.ММ.ГГГГ – 32448, за ДД.ММ.ГГГГ – 32448, за ДД.ММ.ГГГГ – 34445,

на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 4590, за ДД.ММ.ГГГГ – 5840, за ДД.ММ.ГГГГ – 6884, за ДД.ММ.ГГГГ – 8426, за ДД.ММ.ГГГГ – 8426, за ДД.ММ.ГГГГ – 8766.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 5621,74 руб., пени по ОПС в размере 28,27 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а всего 5650,01 (л.д. 40).

Доказательства, свидетельствующие о принятии мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 23400 руб., страховых взносов на ОМС в размере 4590 руб., пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7900,74 руб., а всего 35890,74 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

Доказательства, свидетельствующие о принятии мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 26545 руб., на ОМС в размере 5840 руб., пени на ОПС в размере 605,83 руб., пени на ОМС 95,82 руб., а всего 33086,65 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

Доказательства, свидетельствующие о принятии мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ:

- страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 29354 руб.,

- страховых взносов на ОМС в размере 6884 руб.,

- пени на ОПС в размере 91,73 руб.,

- пени на ОМС 21,51 руб. (л.д. 37)

а всего 36351,24 руб.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 36351,24 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате 29526,31 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 29233 руб.,

- пени на едины налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 293,31 руб. (л.д. 42)

Доказательства, свидетельствующие о принятии мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 32448 руб., на ОМС в размере 8426 руб., пени на ОПС в размере 82,74 руб., пени на ОМС 21,49 руб., а всего 40978,23 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 36351,24 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

В связи с окончанием исполнительного производства задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № является безнадежной к взысканию.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате 30166,18 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 30121 руб.,

- пени на налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 45,18 руб. (л.д. 39)

Доказательства, свидетельствующие о принятии мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ, материалы дела не содержат.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, а всего 101516,09 руб.:

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 60241 руб.,

- страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 32448 руб.,

- страховых взносов на ОМС в размере 8426 руб.,

- пени на налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 238,96 руб.,

- пени на ОПС в размере 128,71 руб.,

- пени на ОМС 33,42 руб. (л.д. 35-36)

Доказательства, свидетельствующие о принятии мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ, материалы дела не содержат.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате 227935,01 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 14966,91 руб.,

- земельного налога в размере 205 руб.;

- земельного налога в размере 286 руб.;

- страховых взносов на ОПС в размере 145450,09 руб.;

- страховых взносов на ОМС в размере 3563,75 руб.;

- пени в размере 63463,26 руб. (л.д. 83).

Требование получено через личный кабинет л.д. 177.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность в размере 312932,72 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 80). Решение направлено должнику списком ВПО от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 75-79).

Какие-либо доказательства, свидетельствующие об основаниях увеличения/уменьшения отрицательного сальдо его ЕНС после ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган не представил, в связи с чем суд лишен возможности проверить отрицательное сальдо ЕНС и пени после указанной даты.

Руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить срок для обращения в Беловский городской суд Кемеровской области с административным исковым заявлением.

Отказать в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 179153,70 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 491 руб.;

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63260,49 руб.;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11895,75 руб.;

- прочие налоги и сборы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11895,75 руб.;

- пени в размере 74300 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13 января 2025 года.

Судья

/подпись/

М.Ю. Хряпочкин