Решение № 2А-22/2018 2А-22/2018~М-4/2018 М-4/2018 от 6 февраля 2018 г. по делу № 2А-22/2018

Дело № 2а-22/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Парабель 07 февраля 2018 года

Парабельский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ряпусова А.В.,

при секретаре Кудрявцевой Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 2 по Томской области обратилась в Парабельский районный суд Томской области к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012, 2014 годы в размере 713 рублей, пени по транспортному налогу в размере 92 рубля.

В обоснование административного иска административный истец указал, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога и пени по транспортному налогу.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направлялись: налоговое уведомление № 87792, в котором сроком уплаты налога значилось 11.11.2013, налоговое уведомление № 124961 от 14.03.2015, в котором сроком уплаты налога значилось 01.10.2015, однако указанные уведомления были оставлены без внимания.

В целях взыскания задолженности по налогам и пени, в соответствии со ст.69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административному ответчику было направлено требование №4961 от 24.12.2013 об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением добровольной уплаты задолженности до 17.04.2014 и требование №2479 от 25.08.2016 об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением добровольной уплаты задолженности до 13.10.2016, которые должником не исполнены.

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Томской области обратилась к мировому судье судебного участка Парабельского судебного района о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, пене в общей сумме 805 рублей.

Мировым судьей судебного участка Парабельского судебного района Томской области 09.10.2017 вынесен судебный приказ № 2а-312/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в размере 805 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области, а также государственной пошлины в размере 200 рублей в доход бюджета муниципального образования Парабельский район Томской области.

26.10.2017 Мировым судьей судебного участка Парабельского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-312/2017.

До настоящего времени ФИО1 задолженность по налогам, пени в сумме 805 рублей не была уплачена.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2012 и 2014 годы и пени в сумме 805 рублей 00 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2012, 2014 годы – 713 рублей 00 копеек, по пене за период с 12.06.2013 по 24.08.2016 – 92рубля 00 копеек.

15.01.2018 Парабельский районный суд Томской области, руководствуясь статьями 291,292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установив, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности не превышает двадцати тысяч рублей пришел к выводу о наличии основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, в связи с чем, вынес определение о подготовке к рассмотрению административного дела, в котором разъяснил административному ответчику ФИО1 о том, что при рассмотрении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, могут быть применены правила упрощенного (письменного) производства. Также, административному ответчику был установлен срок до 31.01.2018 для предоставления в суд возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства по административному делу.

Административный ответчик ФИО1, получивший указанное определение о принятии административного искового заявления, до 31.01.2018 не предоставил в суд возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства по административному делу.

31.01.2018 Парабельский районный суд Томской области, руководствуясь ч.4 ст.292 КАС РФ вынес определение о назначении к рассмотрению административного дела, в котором определил назначить рассмотрение административного дела по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в порядке упрощенного (письменного) производства и рассмотрении дела по этим правилам 07.02.2018 в 14 час. 30мин.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. 292 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть указанное административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Часть 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу положений ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ч. 2 ст. 48 НК РФ, исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ устанавливает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Также согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматривая требование административного истца, суд принимает во внимание, что ФИО1 являлся в 2012 году и 2014 году собственником объектов налогообложения, транспортного средства: Москвич 412, регистрационный номер "№ скрыт".

В силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 28.12.2010 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Томской области от 28.12.2010 № 338-ОЗ «О внесении изменении в Закон «О транспортном налоге», действовавшей в 2012году, установлено, что: для легковых автомобилей мощностью до 100л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 4,5 рублей за одну л.с.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 28.12.2010 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Томской области от 14.11.2012 № 212-ОЗ «О внесении изменений в Закон Томской области «О транспортном налоге», действовавшей в 2014 году, установлено, что: для легковых автомобилей мощностью до 100л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 5рублей за одну л.с.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Межрайонной ИФНС № 2 по Томской области ФИО1 произведено начисление транспортного налога: за 2012 год в размере 338 рублей; за 2014 год в размере 375 рублей.

Ответчику направлялись налоговое уведомление № 87792, в котором сроком уплаты налога значилось 11.11.2013 (л.д. 12), налоговое уведомление № 124961 от 14.03.2015, в котором сроком уплаты налога значилось 01.10.2015 (л.д. 14), однако указанные уведомления были оставлены без внимания. Данные уведомления направлены были по месту регистрации ответчика, оспорены не были.

В силу ст. 75 НК РФ, в случае несвоевременной уплаты налогов и сборов за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога административному ответчику была начислена пеня в размере 92 рублей.

В связи с невыполнением обязанности по оплате налога, административному ответчику были направлены: требование №4961 от 24.12.2013 об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением добровольной уплаты задолженности до 17.04.2014 (л.д. 18) и требование №2479 от 25.08.2016 об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением добровольной уплаты задолженности до 13.10.2016 (л.д. 20), о чем свидетельствует списки заказных писем № 484 (л.д. 19) и № 660075 (л.д. 21). Вместе с тем, указанные требования исполнены не были.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, суд приходит к выводу о получении требований ответчиком.

Также судом установлено, что Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Томской области обратилась к мировому судье судебного участка Парабельского судебного района о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пене в общей сумме 805 рублей.

Мировым судьей судебного участка Парабельского судебного района Томской области 09.10.2017 вынесен судебный приказ № 2а-312/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в размере 805 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области, а также государственной пошлины в размере 200 рублей в доход бюджета муниципального образования Парабельский район Томской области.

26.10.2017 Мировым судьей судебного участка Парабельского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-312/2017 в связи с подачей ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Поскольку обязанность по уплате налогов и пени своевременно М.С.ВБ. не исполнена, налоговый орган, по мнению суда, правомерно обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности.

Административное исковое заявление направлено в Парабельский районный суд 12.01.2018, то есть в течение установленного налоговым законодательством шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах суд считает возможным взыскать с административного ответчика: транспортный налог за 2012 год в размере 338рублей, транспортный налог за 2014 год в размере 375 рублей.

При этом суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени в заявленном размере.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что сумма пени в размере 56,74 рубля начислена на недоимку по транспортному налогу за 2010, 2011, 2012 годы, за период с 12 июня 2013 года по 16 декабря 2013 года. Также сумма пени в размере 35,34 рубля начислена за период с 01 декабря 2015 по 24 августа 2016 года.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания в случае истечения срока предъявления требования о взыскании.

Рассматривая спорные правоотношения, суд усматривает основания для применения указанных норм Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из смысла пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Таким образом, исходя из анализа изложенных правовых норм, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При этом, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Достоверных сведений о взыскании недоимки по налогам, на которые начислены пени в период с 2010, 2011 годы материалы дела не содержат.

С учетом отсутствия указанных сведений ошибочно утверждать об обоснованности заявленной суммы пени в размере 56,74 рубля, указанной в требовании №4961 от 24.12.2013, вследствие чего заявленные штрафные санкции подлежат пересчету за период, начиная с момента наступления срока уплаты транспортного налога за 2012 год (11.11.2013) до момента выставления требования о его уплате (24.12.2013), то есть 42 (период с 12.11.2013 по 23.12.2013) * 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования (8,25%)) * 338 (сумма транспортного налога за 2012 год) = =3,90рубля.

При этом, суд полагает, что пеня по налогу за 2014 год в размере 35,34 рубля посчитана налоговым органом правильно.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию пеня по транспортному налогу за период с 12.11.2013 по 24.08.2016 в размере 39,24 рубля (35,34 + 3,90).

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Учитывая, что Межрайонная ИФН России № 2 по Томской области в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в установленном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося "дата скрыта" в "адрес скрыт", сумму задолженности в размере 752(семьсот пятьдесят два) рубля 24 копейки, в том числе: по транспортному налогу за 2012 год в размере 338 (триста тридцать восемь) рублей; по транспортному налогу за 2014 год в размере 375 (триста семьдесят пять) рублей; пени по транспортному налогу за период с 12 ноября 2013 по 24 августа 2016 года в размере 39 (тридцать девять) рублей 24 копейки.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

Получатель: УФК МФ РФ Томской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области); ИНН <***>; КПП 700801001; Банк получателя: Отделение Томск г.Томск; р/с <***>; БИК 046902001; Код ОКТМО 69644445;

- КБК по транспортному налогу –18210604012021000110;

- КБК по пене по транспортному налогу – 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1, родившегося "дата скрыта" в "адрес скрыт" государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Парабельский район Томской области в размере 400рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Томского областного суда, путём подачи апелляционной жалобы через Парабельский районный суд Томской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подписано) А.В. Ряпусов