Решение № 2А-1597/2018 2А-1597/2018~М-1503/2018 М-1503/2018 от 4 октября 2018 г. по делу № 2А-1597/2018

Дело № 2а-1597/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 октября 2018 года г. Орск

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Кучерявенко Т.М.,

при секретаре Кутлиной С.Н.,

с участием представителя истца ФИО1, ответчика ФИО2, представителя третьего лица Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г.Орске Оренбургской области- ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области (далее ИФНС по г. Орску Оренбургской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Требования мотивированы тем, что административный ответчик в период с 29 марта 2004 года по 23 сентября 2014 года являлся индивидуальным предпринимателем в связи с чем, имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Поскольку исчисленные УПФ РФ (ГУ) в г. Орске обязательные платежи в добровольном порядке ФИО2 не уплачены, ИФНС России по г.Орску просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам в сумме 10953,13 руб., из которых: 8357,45 руб.- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации; 2595,68 руб.- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала. Дала пояснения аналогичные доводам, изложенным в иске.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований. Полагал, что административном истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель третьего лица УПФ РФ (ГУ) в г.Орске Оренбургской области ФИО3, действующий на основании доверенности, полагал требование далее ИФНС по г. Орску Оренбургской области подлежащим удовлетворению.

Заслушав участников судебного разбирательства, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Административный истец обратился в суд с указанным иском в период действия на территории Российской Федерации Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (введен в действие с 01 января 2017 года).

Так как спорные правоотношения по данному иску возникли до 01 января 2017 года, суд считает необходимым руководствоваться законодательством, действовавшим в спорный период, то есть Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а после 01 января 2017 года – Федеральным законом «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 28 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 8 ст. 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

Согласно подп.13 п.1 ст. 29 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Пенсионный фонд Российской Федерации вправе определять расчетным путем фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в государственные внебюджетные фонды плательщиками страховых взносов.

В связи с вступлением в силу Федерального закона «О внесение изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» № 250-ФЗ и Федерального закона «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ, полномочия по администрированию страховых взносов перешли к налоговым органам.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 Налогового кодекса Российской Федерации ).

Из ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО2 в период с 29 марта 2014 года по 23 сентября 2014 года являлся индивидуальным предпринимателем.

При этом ФИО2 своевременно и в полном объеме не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 25 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» обязанность уплаты страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Размер пени определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления плательщику требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в порядке ст. 25 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно п. 2 ст. 25 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 3 ст. 25 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно п. 5 ст. 25 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 7 ст. 25 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Из содержания представленного административным истцом расчета, сумма задолженности по уплате и пени составляет 10953,13 руб., из которых: 8357,45 руб.- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации; 2595,68 руб.- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Административный истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления, поскольку налоговым органом направлялся запрос в УПФ РФ (ГУ) в г. Орске, с целью уточнения суммы задолженности, подлежащей взысканию с ФИО2, что послужило причиной обращения с административным иском о взыскании задолженности позже установленного законодательством срока.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 года № 41/9, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Как следует из материалов дела, согласно выставленному ФИО2 налоговому требованию 066S01170101780 по состоянию на 09 января 2017 года, срок уплаты пени, начисленных на обязательные страховые взносы в сумме 10953,13 руб. определен до 08 сентября 2017 года.

В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Советского района г. Орска от 15 мая 2018 года отменен судебный приказ от 27 апреля 2018 года о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени в сумме 19594,81 руб.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Орска 15 августа 2018 года, в то время как срок обращения в суд истек 08 марта 2018 года.

Таким образом, ИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам по истечении предусмотренного законом срока.

Конституционный Суд РФ в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

В данном случае материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) налоговому органу обратиться с административным исковым заявлением в суд в установленный законом срок.

Свое ходатайство о восстановлении пропущенного срока, административный истец мотивирует направлением запроса в УПФ РФ (ГУ) в г. Орске с целью уточнения суммы задолженности, подлежащей взысканию с ФИО2, что послужило причиной обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности позже установленного законодательством срока.

Как следует из объяснения представителя административного истца, инспекцией 18 сентября 2017 года и 02 ноября 2017 года сделан запросы в УПФ РФ (ГУ) в г. Орске об уточнении суммы задолженности, подлежащий взысканию с ФИО2, ответ получен 09 января 2018 года.

Однако как следует из материалов дела определение мирового судьи судебного участка № 9 Советского района г. Орска о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени вынесено 27 апреля 2018 года.

Таким образом, ИНФС по г. Орску в срок до 08 марта 2018 года имело реальную возможность направить запрос в УПФ РФ (ГУ) в г. Орске об уточнении суммы задолженности ФИО2, своевременно получить ответ и обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Своевременность обращения ИНФС по г. Орску с заявлением о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Кроме этого, суд учитывает, что при обращении с административным иском в установленный законом срок, у налогового органа имелось право на уточнение суммы задолженности при рассмотрении дела по существу.

Суд расценивает указанную административным истцом причину пропуска процессуального срока не уважительной, в связи с чем, считает, что в ходатайстве административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд необходимо отказать.

В силу ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с этим, доводы налогового органа об обязанности ФИО2 уплатить установленные пени правового значения не имеют.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока.

С учетом изложенного, основания для удовлетворения требований ИФНС по г. Орску к ФИО2 отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование отказать.

В удовлетворении требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании пени в сумме 10953,13 руб., из которых: 8357,45 руб.- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации; 2595,68 руб.- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 октября 2018 года.

Судья <данные изъяты> Кучерявенко Т.М.

<данные изъяты>