Решение № 2А-2330/2025 2А-2330/2025~М-1466/2025 А-2330/2025 М-1466/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-2330/2025

№а-2330/2025

24RS0№-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 09 июня 2025 г.

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего - судьи Семёнова В.В., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю к БСЖ о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю (далее – МИФНС № по Красноярскому краю, истец) обратилась в Ленинский районный суд г. Красноярска с административным исковым заявлением к БСЖ (далее – административный ответчик), в котором просит взыскать задолженность в доход государства, из которых:

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ:

-за 2 квартал 2022 год в сумме 12 266,36 руб.;

-за 3 квартал 2022 год в сумме 15 041,00 руб.;

-за 3 квартал 2022 год в сумме 15 041,00 руб.;

-за 3 квартал 2022 год в сумме 15 042,00 руб.;

-за 4 квартал 2022 год в сумме 14 840,00 руб.;

-за 4 квартал 2022 год в сумме 14 840,00 руб.;

-за 4 квартал 2022 год в сумме 14 841,00 руб.;

пени за неуплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ:

-за 2 квартал 2022 год с 26.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 632,08 руб.;

-за 2 квартал 2022 год с 26.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 503,60 руб.;

-за 2 квартал 2022 год с 27.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 373,03 руб.;

-за 3 квартал 2022 год с 26.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 251,94 руб.;

-за 3 квартал 2022 год с 26.11.2022 по 31.12.2022 в сумме 135,37 руб.;

-за 3 квартал 2022 год с 27.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,80 руб.;

страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС:

-за 2022 год в сумме 6 621,63 руб.;

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии:

-за 2022 год в сумме 26 018,94 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

-за 2023 год в сумме 6 003,12 руб.;

сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (EHC)

-за период с 01.01.2023 по 25.08.2023 в сумме 9 961,29 руб.

Требования истца мотивированы тем, что БСЖ с 30.03.2022 года по 16.02.2023 года состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов, а также налога на добавленную стоимость по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. 14.11.2022 года БСЖ представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022, 25.10.2022 года представлена первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022, 14.11.2022 года представлена первичная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2022. На основании налоговых деклараций, представленных налогоплательщиком в налоговый орган, административному ответчику начислены налоги. Ответчиком начисленные налоги в срок не уплачены, задолженность не погашена, в связи с чем, налоговым органом направлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. На основании изложенного административному ответчику исчислены пени. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. 01.09.2023 года мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №а-64/58/2023. Определением 27.11.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Представитель истца МИФНС № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом путем направления судебной повестки, и просил рассмотреть дело в свое отсутствие, что зафиксировано в заявлении, приложенном к материалам дела.

Административный ответчик БСЖ был извещен о судебном заседании посредством направления заказного письма с уведомлением о вручении по адресу, известному суду (предположительно, месту регистрации, указанному в документах налогового органа), однако в судебное заседание не явился. Причины неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или о рассмотрении в его отсутствие не подавал, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю – также в судебное заседание не явился, хотя был уведомлен надлежащим образом. Причины неявки суду неизвестны.

На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта норма закрепляет базовый принцип налоговой системы, который конкретизируется в Налоговом кодексе Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для применения мер принудительного взыскания, предусмотренных пунктом 1 статьи 45 НК РФ, включая обращение в суд.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, а также лица, занимающиеся частной практикой (например, адвокаты, нотариусы), являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Из материалов дела следует, что БСЖ подпадает под указанную категорию плательщиков, что подтверждается начислением фиксированных страховых взносов за 2023 год.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В силу ст.153 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с гл.21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

14.11.2022 года БСЖ представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022, 25.10.2022 года представлена первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022, 14.11.2022 года представлена первичная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2022.

На основании налоговых деклараций, представленных налогоплательщиком в налоговый орган, административному ответчику начислены налоги:

2 квартал 2022 – 46 629,00 (15 543,00 + 15 543,00 + 15 543,00);

3 квартал 2022 – 45 124,00 (15 041,00 + 15 041,00 + 15 042,00);

4 квартал 2022 – 44 521,00 (14 840,00 + 14 840,00 + 14 841,00).

Из обстоятельств дела следует, что БСЖ допущена несвоевременная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, налога на добавленную стоимость.

В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

В силу п.1 ст.23, и п.1 ст.45 НК РФ устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.04.2023 года № 110 на сумму 174 241,37 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок для добровольного исполнения установлен налоговым органом до 21.06.2023 года.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании изложенного административному ответчику исчислены пени:

Наименование налога, за который исчислены пени

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Сумма исчисленных пени, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Итого сумма по заявлению, руб.

НДС 2 кв 2022

26.07.2022

31.12.2022

632,08

0

632,08

НДС 2 кв 2022

26.08.2022

31.12.2022

503,60

0

503,60

НДС 2 кв 2022

27.09.2022

31.12.2022

373,03

0

373,03

НДС 3 кв 2022

26.10.2022

31.12.2022

251,94

0

251,94

НДС 3 кв 2022

26.11.2022

31.12.2022

135,37

0

135,37

НДС 3 кв 2022

27.12.2022

31.12.2022

18,80

0

18,80

Совокупная обязанность

01.01.2023

25.08.2023

9961,29

0

9961,29

Итого

11 876,11

Суд приходит к выводу, что, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Установлено, что в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ 01.09.2023 года МИФНС № по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № в Ленинском районе г. Красноярска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении БСЖ

08.09.2023 мировым судьей судебного участка № в Ленинском районе г. Красноярска был вынесен судебный приказ №а-0064/58/2023 о взыскании с БСЖ задолженности в сумме 186 793,80 рублей, государственной пошлины в размере 2 467,94 рублей.

Определением мирового судьи от 27.11.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно штампа входящей корреспонденции, настоящий административный иск подан налоговым органом в Ленинский районный суд г. Красноярска, то есть с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом срок для обращения с административным иском не пропущен.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Часть 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств исполнения обязательств об уплате БСЖ недоимки по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость и пеней в материалах дела не имеется.

Возражений в части расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Проверив расчеты налогового органа, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: за 2 квартал 2022 год в сумме 12 266,36 руб.; за 3 квартал 2022 год в сумме 15041,00 руб.; за 3 квартал 2022 год в сумме 15041,00 руб.; за 3 квартал 2022 год в сумме 15 042,00 руб.; за 4 квартал 2022 год в сумме 14 840,00 руб.; за 4 квартал 2022 год в сумме 14840,00 руб.; за 4 квартал 2022 год в сумме 14841,00 руб.; пени за неуплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: за 2 квартал 2022 год с 26.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 632,08 руб.; за 2 квартал 2022 год с 26.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 503,60 руб.; за 2 квартал 2022 год с 27.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 373,03 руб.; за 3 квартал 2022 год с 26.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 251,94 руб.; за 3 квартал 2022 год с 26.11.2022 по 31.12.2022 в сумме 135,37 руб.; за 3 квартал 2022 год с 27.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,80 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2022 год в сумме 6 621,63 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии: за 2022 год в сумме 26 018,94 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год в сумме 6 003,12 руб.; сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (EHC) за период с 01.01.2023 по 25.08.2023 в сумме 9 961,29 руб., в связи с чем, суд считает требования МИФНС № по Красноярскому краю основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ и п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 181, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю к БСЖ о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени - удовлетворить.

Взыскать с БСЖ (ИНН <данные изъяты>) в пользу бюджета Российской Федерации задолженность, из которой:

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ:

-за 2 квартал 2022 год в сумме 12 266,36 руб.;

-за 3 квартал 2022 год в сумме 15 041,00 руб.;

-за 3 квартал 2022 год в сумме 15 041,00 руб.;

-за 3 квартал 2022 год в сумме 15 042,00 руб.;

-за 4 квартал 2022 год в сумме 14 840,00 руб.;

-за 4 квартал 2022 год в сумме 14 840,00 руб.;

-за 4 квартал 2022 год в сумме 14 841,00 руб.;

пени за неуплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ:

-за 2 квартал 2022 год с 26.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 632,08 руб.;

-за 2 квартал 2022 год с 26.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 503,60 руб.;

-за 2 квартал 2022 год с 27.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 373,03 руб.;

-за 3 квартал 2022 год с 26.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 251,94 руб.;

-за 3 квартал 2022 год с 26.11.2022 по 31.12.2022 в сумме 135,37 руб.;

-за 3 квартал 2022 год с 27.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,80 руб.;

страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС:

-за 2022 год в сумме 6 621,63 руб.;

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии:

-за 2022 год в сумме 26 018,94 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

-за 2023 год в сумме 6 003,12 руб.;

сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (EHC)

-за период с 01.01.2023 по 25.08.2023 в сумме 9 961,29 руб.

Взыскать с БСЖ (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий судья: В.В. Семёнов

Мотивированное решение суда изготовлено 10 июня 2025 г.