Решение № 2А-1430/2023 2А-1430/2023~М-656/2023 М-656/2023 от 12 октября 2023 г. по делу № 2А-1430/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 октября 2023 года <адрес>

Судя Ставропольского районного суда <адрес> ФИО3, при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1430/2023 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Ставропольский районный суд <адрес> с указанным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 107 рублей 00 копеек, пеня в размере 1,58 рублей, из которых налога за 2018 г. в размере 56 рублей, пеня в размере 0,84 рублей, налог за 2017 г. в размере 51 рублей, пеня в размере 0,74 рублей, транспортный налог в размере 4 748,39 рублей, пеня в размере 83,80 рублей, из которых: налог за 2020 г. в размере 1 294 рублей, пеня в размере 6,55 рублей, налог за 2019 г. в размере 1 294 рублей, пени в размере 39,15 рублей, налог за 2018 г. в размере 1 294 рублей, пеня в размере 19,52 рублей, налог за 2017 г. в размере 866,39 рублей, пеня в размере 18,58 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 258 рублей, пени в размере 3,79 рублей, из которых: налог за 2018 г. в размере 129 рублей, пени в размере 1,94 рублей, налог за 2017 г. в размере 129 рублей, пени в размере 1,85 рублей.

Административным истцом заявление требование в случае утраты возможности взыскания по требованию, о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц в связи с наличием объектов налогообложения, а также является налогоплательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога. В установленные законом сроки налоговый орган направил ответчику налоговые уведомления, однако в установленный срок, должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов. Позднее в адрес ответчика были направлены требование об уплате налога, которые оставлены ответчиком также без исполнения.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании административного дела извещена надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщила.

Представитель третьего лица МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела, оценивая представленные доказательства по своему внутреннему убеждению в соответствии с принципом их относимости, допустимости и достоверности как каждого в отдельности, так и их достаточности и взаимосвязи в совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность по мнению судьи была исполнена.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории <адрес>, установлен статей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории <адрес>».

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 г. (весь год), 2018 г. (весь год), в 2019 г. (весь год), в 2020 г. (весь год) на праве собственности принадлежало транспортное средство:

- ВАЗ 21134, гос.номер О920МЕ152.

Так же установлено, что ФИО1 в 2017 г. (весь год), в 2018 г. (весь год) на праве собственности принадлежал земельный участок с КН 63:32:1301003:18, расположенный по адресу: <адрес>.

В 2017 г, в 2018 г. (весь год) жилой дом, с КН 63:32:1301007:125, расположенный по адресу: <адрес>.

ФИО1 не оплатила в полном объёме транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц, в результате чего, в настоящее время за ней числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 107 рублей 00 копеек, пеня в размере 1,58 рублей, из которых налога за 2018 г. в размере 56 рублей, пеня в размере 0,84 рублей, налог за 2017 г. в размере 51 рублей, пеня в размере 0,74 рублей, транспортный налог в размере 4 748,39 рублей, пеня в размере 83,80 рублей, из которых: налог за 2020 г. в размере 1 294 рублей, пеня в размере 6,55 рублей, налог за 2019 г. в размере 1 294 рублей, пени в размере 39,15 рублей, налог за 2018 г. в размере 1 294 рублей, пеня в размере 19,52 рублей, налог за 2017 г. в размере 866,39 рублей, пеня в размере 18,58 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 258 рублей, пени в размере 3,79 рублей, из которых: налог за 2018 г. в размере 129 рублей, пени в размере 1,94 рублей, налог за 2017 г. в размере 129 рублей, пени в размере 1,85 рублей.

Из административного искового заявления следует, что в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком возврата ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц а также пеней Межрайонный ИФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Ставропольского судебного района <адрес> судебный приказ по заявлению должника, вынесенный в отношении ФИО1 отменен.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела №а-2346/2022, истребованного у мирового судьи судебного участка № Ставропольского судебного района <адрес>.

Таким образом, административный истец обратился к мировому судье с заявление о выдачи судебного приказа уже с нарушенным сроком.

Административным истцом заявление требование в случае утраты возможности взыскания по требованию, о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

В пункте 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадёжной ко взысканию и ее списании, в том числе являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 имеет недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 107 рублей 00 копеек, пеня в размере 1,58 рублей, из которых налога за 2018 г. в размере 56 рублей, пеня в размере 0,84 рублей, налог за 2017 г. в размере 51 рублей, пеня в размере 0,74 рублей, транспортный налог в размере 4 748,39 рублей, пеня в размере 83,80 рублей, из которых: налог за 2020 г. в размере 1 294 рублей, пеня в размере 6,55 рублей, налог за 2019 г. в размере 1 294 рублей, пени в размере 39,15 рублей, налог за 2018 г. в размере 1 294 рублей, пеня в размере 19,52 рублей, налог за 2017 г. в размере 866,39 рублей, пеня в размере 18,58 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 258 рублей, пени в размере 3,79 рублей, из которых: налог за 2018 г. в размере 129 рублей, пени в размере 1,94 рублей, налог за 2017 г. в размере 129 рублей, пени в размере 1,85 рублей.

В отношении данной недоимки налоговым органом своевременно меры принудительного взыскания не принимались, сроки взыскания пропущены.

Из Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 «О некоторых вопросах возникающих при применении арбитражными судами части первой

Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при рассмотрен: споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

На основании изложенного, суд считает необходимым признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам по требованиям №, №, №, №, в размере 5 202,56 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требование МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 ИНН <***>, о взыскании недоимки по налогу за 2017-2020 года, по требованиям №, №, №, № – оставить без удовлетворения.

Признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО1 ИНН <***>, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени за 2017-2020 года по требованиям №, №, №, №, в размере 5 202,56 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ставропольский районный суд в Самарский областной суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись ФИО3

Копия верна:

Судья

УИД: 63RS0№-34