Решение № 2А-427/2021 2А-427/2021~М-149/2021 М-149/2021 от 15 марта 2021 г. по делу № 2А-427/2021

Дело № 2а-427/2021

УИД 13RS0025-01-2021-000340-31

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г.Саранск 16 марта 2021 года

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Куриновой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кержеманкиной Д.С.,

с участием в деле:

административного истца – Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к ФИО1 о признании ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска утратившей возможность взыскания с ФИО1 недоимки по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, в размере 486 000 руб. и пени в размере 34 740 руб. 25 коп.,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска) обратилась в суд к ФИО1 о признании ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска утратившей возможность взыскания с ФИО1 недоимки по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, в размере 486 000 руб. и пени в размере 34 740 руб. 25 коп.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25 февраля 2013 года, в связи с принятым ей решением прекратила предпринимательскую деятельность 02 ноября 2020 года.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска было установлено, что налогоплательщик имеет недоимку по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, в размере 486 000 руб. и пени в размере 34 740 руб. 25 коп.

В настоящий момент сроки взыскания недоимки по уплате торгового сбора, установленные статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом утрачены.

В связи с чем, ссылаясь на положения статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска просила суд признать ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска утратившей возможность взыскания с ФИО1 недоимки по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, в размере 486 000 руб. и пени в размере 34 740 руб. 25 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление начальника правового отдела ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска ФИО2 о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 410 Налогового кодекса Российской Федерации, торговый сбор (далее в настоящей главе - сбор) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных настоящей главой.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.

Согласно пункту 1 статьи 411 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор, установлены статьей 413 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 414 Налогового кодекса Российской Федерации, периодом обложения сбором признается квартал.

Ставки сбора установлены статьей 415 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 417 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25 февраля 2013 года по 02 ноября 2020 года.

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве плательщика торгового сбора в Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве. Карточка расчета с бюджетом по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, передана 09 июля 2020 года по месту жительства административного ответчика в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска.

В адрес административного ответчика Инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а именно:

требование № 901439 от 14 июня 2017 года об уплате торгового сбора за 1 квартал 2017 года в размере 81 000 руб., пени по недоимки по торговому сбору в размере 4337 руб. 58 коп., со сроком уплаты до 04 июля 2017 года;

требование № 911150 от 07 августа 2017 года об уплате торгового сбора за 2 квартал 2017 года в размере 81 000 руб., пени по недоимки по торговому сбору в размере 2754 руб., со сроком уплаты до 25 августа 2017 года;

требование № 979532 от 21 ноября 2017 года об уплате торгового сбора за 3 квартал 2017 года в размере 81 000 руб., пени по недоимки по торговому сбору в размере 8135 руб. 10 коп., со сроком уплаты до 11 декабря 2017 года;

требование № 992955 от 30 марта 2018 года об уплате торгового сбора за 4 квартал 2017 года в размере 81 000 руб., пени по недоимки по торговому сбору в размере 9316 руб. 35 коп., со сроком уплаты до 19 апреля 2018 года;

требование № 1021128 от 25 июля 2018 года об уплате торгового сбора за 2 квартал 2018 года в размере 81 000 руб., пени по недоимки по торговому сбору в размере 13 259 руб. 71 коп., со сроком уплаты до 14 августа 2018 года;

требование № 1036091 от 09 ноября 2018 года об уплате торгового сбора за 3 квартал 2018 года в размере 81 000 руб., пени по недоимки по торговому сбору в размере 16 698 руб. 83 коп., со сроком уплаты до 29 ноября 2018 года.

В установленный срок добровольно требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Таким образом, из материалов дела следует, что за ФИО1 числится недоимка по торговому сбору за 1,2,3,4 кварталы 2017 года, 2 и 3 кварталы 2018 года, всего в размере 486 000 руб. и пени в размере 34 740 руб. 25 коп. Размер указанной задолженности проверен судом.

Согласно информации, представленной ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска, принудительные меры взыскания по вышеуказанным требованиям налоговым органом не применялись.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований № 901439 (срок уплаты до 04 июля 2017 года), № 911150 (срок уплаты до 25 августа 2017 года), № 979532 (срок уплаты 11 декабря 2017 года), № 992955 (срок уплаты до 19 апреля 2018 года), № 1021128 (срок уплаты до 14 августа 2018 года), № 1036091 (срок уплаты до 29 ноября 2018 года), в настоящее время истек. С момента истечения срока по последнему требованию уже прошло более двух лет.

Налоговым органом меры для принудительного взыскания вышеуказанной задолженности не предпринимались, на наличие уважительных причин столь длительного не обращения в суд налоговый орган не ссылается, правовые основания для восстановления срока обращения в суд с административным иском отсутствуют.

Таким образом, суд приходит к выводу об утрате в настоящий момент налоговым органом возможности взыскания недоимки по торговому сбору за 1,2,3,4 квартал 2017 года и 2, 3 квартал 2018 года в размере 486 000 руб. и пени в размере 34 740 руб. 25 коп., в связи с истечением установленного срока взыскания. В связи с чем, данная задолженность признается безнадежной ко взысканию по основаниям, предусмотренным статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а обязанность ФИО1 по ее уплате прекращенной.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе инициировать соответствующее судебное разбирательство, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При таких обстоятельствах, административный иск является законным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к ФИО1 о признании ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска утратившей возможность взыскания с ФИО1 недоимки по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, в размере 486 000 руб. и пени в размере 34 740 руб. 25 коп. – удовлетворить.

Признать ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска утратившей возможность взыскания с ФИО1 недоимки по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, в размере 486 000 (четыреста восемьдесят шесть тысяч) руб. и пени в размере 34 740 (тридцать четыре тысячи семьсот сорок) руб. 25 коп., в связи с истечением установленного срока их взыскания, обязанность ФИО1 по уплате недоимки в размере 486 000 руб. и пени в размере 34 740 руб. 25 коп. прекращенной.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ю.Куринова

Мотивированное решение суда

составлено 17 марта 2021 года.

Судья Л.Ю.Куринова

Дело № 2а-427/2021

УИД 13RS0025-01-2021-000340-31

Именем Российской Федерации