Решение № 2А-361/2025 2А-361/2025~М-340/2025 А-361/2025 М-340/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-361/2025

УИД №RS0№-78

Дело №а-361/25


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 г. <адрес>

Акушинский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Исмаилова М.А., с участием административного ответчика ФИО1, при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой Службы Республики Дагестан, далее (УФНС по РД) к ФИО1, жителю <адрес> РД, далее (Административный ответчик) о взыскании налогов и пени по ним,

у с т а н о в и л:

УФНС по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании земельного налога, налога на имущество и транспортного налога, указывая, что на налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: <***>, Место проживания: 368280, Россия, Дагестан Республика с Акуша, документ, удостоверяющий личность налогоплательщика (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС). который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком ' боров, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388. 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности, на имущество признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НK РФ сведениям, за ФИО1 ИНН. <***> в 2017-2020 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Транспортный налог

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В <адрес> ставки уставлены в ст. 2 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" (принят Народным Собранием РД ДД.ММ.ГГГГ).

На основании положений Налогового кодекса РФ и Закона РД «О транспортном налоге» был исчислен транспортный налог (по формуле: мощность двигателя налоговая ставка количество месяцев, за которые производится расчет): Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ. Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 702 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3429 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3856 руб. 0 коп.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ. налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к 3 жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании положений Налогового Кодекса РФ был начислен земельный налог по формуле: кадастровая стоимость, налоговая ставка, количество, которые производится расчет;

Согласно сведениям, представленных регистрирующими органами в соответствии с п.4 статьи 85 НК РФ. Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения: зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2019 год в размере 374 руб. 0 коп, зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 596 руб. 0 коп, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере 352 руб. 0 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 333 руб. 0 коп, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 352 руб. 0 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017 год в размере 293 руб. 0 коп.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит, хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, 5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество (по формуле: кадастровая стоимость, доля в праве, налоговая ставка/ 100, количество месяцев, за которые производится расчет).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ. Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектом налогообложения: налог на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах город. округа за 2020 год в размере 139 руб. 0 коп., налог на имущества физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах города, округа за 2019 год в размере 17 руб. 0 коп.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 275 руб. 87 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14 руб. 10 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 345 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 218 руб. 25 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4932 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 55 руб. 90 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1533 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 45 руб. 28 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 19 руб. 1 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5067 руб. 0 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах суммы указанных в требовании об уплате (ч. 1 ст. 48 ТЖ РФ).

Налоговый орган обращался в Мировой суд судебного участка №<адрес> РД, который вынес судебный приказ №«2а-599/2023 г. от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен от 03.02.2025г. по представленным должником возражениям.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Расчет пени прилагается.

В связи с тем, что Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-599/2023 г. от ДД.ММ.ГГГГ, было получено ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствует входящий штемпель Управление Федеральной налоговой службы, соответственно направить административное исковое заявление в установленный законом срок не представилось возможным. Считают, что шестимесячный срок на подачу административного искового заявления, судом следует учитывать с даты, фактического получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

Считают, что шестимесячный срок на подачу административного искового заявления, судом следует учитывать с даты, фактического получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

Управление ФНС России но <адрес> ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>.

Просит суд взыскать с Административного ответчика недоимки по:

- земельному налогу Физического лица в границах сельских поселений за 2019 год в размере 374 руб. 0 коп.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 596 руб. 0 коп.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере 352 руб. 0 коп.

- земельный налог с физических лиц обладающих земельными участками, расположенных в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 333 руб. о коп.

- земельный налог с физических лиц обладающих земельными участками, расположенных в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 352 руб. о коп.

- земельный налог с физических лиц обладающих земельными участками, расположенных в границах муниципальных округов за 2017 год в размере 293 руб. 0 коп.

- налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 139 руб. 0 коп.

- налог на имущество физических лиц по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 17 руб. 0 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 702 руб. 0 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3429 руб. 0 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3856 руб. 0 коп. На общую сумму 10443.00 рублей.

Надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения стороны на судебное заседание не явились, о причинах своей неявки в суд не сообщили, сторона административного истца просила суд рассмотреть данное дело без участия их представителя, ответчик не представил суду ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

В соответствии с определением Акушинского районного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное на основании ч.7 ст.150 КАС РФ, данное административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по <адрес> к Ответчику подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ч. 1 ст. 356 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено НК РФ.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. (ч. 1 ст. 357 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из содержания ч.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ч. 1 ст. 48 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела Ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога, поскольку ему принадлежит на праве собственности налогооблагаемый объекты.

Ответчику на указанный налоговый период начислены налоги: на физическое лицо, транспортный и земельный налог и направлены требования №№, 22755, 13114, 44243, 35300, об уплате указанного налога и пеня по нему, а также пеня по страховым взносам.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> РД ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от 04.03.2023г. о взыскании с Ответчика недоимки по налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Сведений или доказательств об исполнении своих обязанностей по оплате налогов, ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Ответчик являясь плательщиком налога, не исполнил свою обязанность по его уплате в бюджет, в связи, с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии ст. 333.19. НК РФ, размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Исходя из изложенного и руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ,

р е ш и л:

Исковое заявление УФНС по РД к ФИО1 о взыскании налогов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, жителя <адрес> РД в пользу Управления Федеральной налоговой Службы Республики Дагестан налогов:

- земельный налог за 2019 год в размере 374 руб. 0 коп.

- земельный налог за 2020 год в размере 596 руб. 0 коп.

- земельный налог за 2018 год в размере 352 руб. 0 коп.

- земельный налог за 2020 год в размере 333 руб. о коп.

- земельный налог за 2019 год в размере 352 руб. о коп.

- земельный налог за 2017 год в размере 293 руб. 0 коп.

- налог на имущество за 2020 год в размере 139 руб. 0 коп.

- налог на имущество за 2019 год в размере 17 руб. 0 коп.

- транспортный налог за 2017 год в размере 702 руб. 0 коп.

- транспортный налог за 2020 год в размере 3429 руб. 0 коп.

- транспортный налог за 2019 год в размере 3856 руб. 0 коп.

На общую сумму 10443.00 (десять тысяча четыреста сорок три), 00 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета МО «<адрес>» РД государственную пошлину в размере 417,72 (четыреста семнадцать) руб. 72 коп

Государственную пошлину следует уплатить по реквизитам: получатель Администрация МО «<адрес>», ИНН <***>, КПП 050201001, ОГРН <***>, Отделение – НБ РД банка России//УФК по РД <адрес>, номер казначейского счета 03№, БИК ТОФК 018209001, ЕКС 40№, ОКТМО 82603000, л/с <***>, УФК по РД, КБК 00№.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение пятнадцати дней со дня его получения.

Судья Исмаилов М.А.