Решение № 2А-12/2020 2А-12/2020(2А-1214/2019;)~М-1116/2019 2А-1214/2019 М-1116/2019 от 8 января 2020 г. по делу № 2А-12/2020

Гр. дело № 2а–12/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 января 2020 года город Апатиты

Судья Апатитского городского суда Мурманской области Коробова О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области (далее – МИФНС №9) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, указав в обоснование требований, что на имя административного ответчика в 2015-2016 годах были зарегистрированы транспортные средства - легковые автомобили ВАЗ 21150, <.....>, и КИА Cerato, <.....>. Кроме того в 2014-2016 года на имя ФИО1 было зарегистрировано недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>. В нарушение установленного законом срока ФИО1 не оплатила транспортный налог за 2015-2016 года и налог на имущество физических лиц за 2014-2016 года, в результате образовалась задолженность в суммах 5336 рублей и 4820 рублей 31 копейки соответственно, на которые также начислены пени. Требование об уплате налогов оставлено административным ответчиком без внимания. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 5336 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4 рубля 40 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4820 рублей 31 копейки, пени по налогу имущество физических лиц – 7 рублей 96 копеек.

Суд, руководствуясь статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил дело к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Извещение административного ответчика и административного истца произведено судом по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации; возражений против применения правил упрощенного (письменного) производства, а также возражений по существу заявленных требований от административного ответчика не поступило. Оснований к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства, предусмотренных частью 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не имеется.

На основании изложенного, суд находит возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные доказательства, обозрев гражданское дело №2А-1573/2018, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная норма дублируется положениями статей 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым физические лица обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Транспортный налог предусмотрен главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Законом Мурманской области от 12.11.2002 N 368-01-ЗМО "О транспортном налоге".

Согласно статье 357, пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено самой статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации. Объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, поступившие в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статей 1 закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО "О транспортном налоге" (далее – Закон) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 в 2015, 2016 годах были зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль «ВАЗ 21150», мощностью 77,77 л.с. (дата возникновения права собственности 18 августа 2012 года) и легковой автомобиль «Kia Cerato», мощностью 126 л.с. (дата возникновения права собственности - 8 февраля 2014 года, дата отчуждения 5 января 2018 года). Следовательно, в 2015-2016 г.г. она являлась плательщиком транспортного налога.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 306 НК РФ).

Статьей 5 Закона установлены налоговые ставки по транспортному налогу: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно – 10 рублей; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно – 15 рублей.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2015 – 2016 г.г., которую обязана уплатить ответчик за принадлежащие ей автомобили составляет 5336 руб. 00 коп. ((10 руб. х 77,77 л.с./12 мес. х 12 мес.) х 2 года) + (15 руб. х 126 л.с./12 мес. х 12 мес.) х 2 года).

Возражений относительно размера мощности транспортных средств, на основании которого рассчитана сумма налога, ответчиком не представлено.

В силу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поэтому ответчик обязана была заплатить сумму транспортного налога за 2015 год до 1 декабря 2016 года, за 2016 года – до 1 декабря 2017 года. Как установлено судом, ответчик до настоящего времени транспортный налог за 2015-2016 г.г. не уплатила.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в добровольном порядке производится принудительное взыскание налога.

Сроки, установленные ст.ст. 48, 69 и 70 НК РФ для направления ответчику требования об уплате налога и искового заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 г.г., истцом соблюдены. Расчет недоимки по налогу проверен судом, сумма недоимки начислена правильно.

Таким образом, суд считает, что требование ИФНС о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 г.г. в размере 5336 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Объектом налогообложения, согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, признается, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартиры, здания, сооружения.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно статье 1 закона Мурманской области от 18.11.2016 N 2057-01-ЗМО "Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" единой датой начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения является 1 января 2017 года.

Следовательно, на территории Мурманской области налоговая база по налогу на имущество физических лиц до 1 января 2017 года определялась на основании инвентаризационной стоимости, с 1 января 2017 года – на основании кадастровой стоимости имущества.

Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

На территории муниципального образования г.Апатиты с подведомственной территорией налог на имущество физических лиц введен решением Апатитского городского Совета от 27.10.2005 N 510 "О местных налогах на территории города Апатиты" (вместе с "Положением о местных налогах на территории города Апатиты").

Согласно пункту 3.1 названного решения налоговая ставка по налогу на имущество (жилые помещения) в 2014 году составляла 0,11 процента для объектов стоимостью свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно), в 2015, 2016 годах – в размере 0,4 процента.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2014, 2015, 2016 годах на основании договора купли-продажи от 9 октября 2013 года принадлежало имущество – квартира расположенная по адресу: <адрес>; вид права - общая совместная собственность, дата регистрации права - 11 октября 2013 года. Объект недвижимости имеет ограничения в регистрации в силу ипотеки.

Указанное подтверждается сведения ФГБУ «ФКП Росреестра по Мурманской области» от 6 декабря 2019 года.

На основании возложенных законом функций налоговым органом, с учетом приведенных норм права, рассчитана сумма налога на имущество, которую ФИО1 обязана была уплатить, являясь плательщиком данного вида налога в 2014-1016 годах:

- за 2014 год - в размере 488 рублей, исходя из размера инвентаризационной стоимости – 886772 рубля и доли в праве совместной собственности (886772 рубля / 1/2 * 0,11%);

- за 2015 год – в размере 2034 рубля, исходя из размера инвентаризационной стоимости –1017128 рублей и доли в праве совместной собственности (1017128 / 1/2 * 0,4 %);

- за 2016 год - в размере 2357 рублей, исходя из размера инвентаризационной стоимости – 1178521 рубль и доли в праве совместной собственности (1178521 / 1/2 * 0,4 %).

Возражений относительно размера инвентаризационной стоимости имущества, на основании которой рассчитаны суммы налогов, ответчиком не представлено.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по имуществу физических лиц производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения объекта налогообложения. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (до 2015 года – до 1 октября года). Поэтому ответчик обязана была заплатить сумму налога на имущество за 2014 год до 1 октября 2015 года, за 2015 года – до 1 декабря 2016 года, за 2016 год – до 1 декабря 2017 года. Как установлено судом, ответчик до настоящего времени данный вид налога за 2014-2016 г.г. не уплатила.

В соответствии со статьей 409 налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 названного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

25 августа 2016 года ФИО1 направлено налоговое уведомление <№>, которым налоговый орган поставил в известность налогоплательщика о необходимости уплатить в срок до 1 декабря 2016 года транспортный налог в размере 2668 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 254 рубля (с учетом имеющейся на тот момент переплаты).

11 сентября 2017 года налогоплательщику посредством электронной связи (через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте налогового органа) направлено уведомление <№> где указывалось на необходимость уплаты в срок до 1 декабря 2017 года суммы по транспортному налогу в размере 2668 рублей, по налогу на имущество (с учетом произведенного перерасчета) - в размере 4879 рублей (488 рублей – за 2014 год и 2034 рубля – за 2015 год).

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 не была выполнена в указанные сроки, налоговым органом направлены требования об уплате налогов: <№> от 19 декабря 2016 года и <№> от 8 декабря 2017 года соответственно. Требования оставлены административным ответчиком без исполнения.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением в срок обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени: по транспортному налогу – в размере 4 рублей 40 копеек, по налогу на имущество физических лиц - в размере 7 рублей 96 копеек.

Согласно составленному административным истцом расчету задолженность ФИО1 составляет: по транспортному налогу – в размере 5336 рублей (2668 рублей за 2015 год, 2668 рублей – за 2016 год), пени по транспортному налогу - 4 рубля 40 копеек, налог на имущество физических лиц – 4820 рублей 31 копейка, из которых: 488 рублей за 2014 год, 1975 рублей 31 копейка – за 2015 год, 2357 рублей – за 2016 год. Общая сумма составляет 10168 рублей 67 копеек.

Расчет проверен судом, соответствует требованиям закон, а потому признается верным.

Принимая во внимание установленные обстоятельства и нормы права, суд приходит к выводу об обоснованности и правомерности заявленных административным истцом требований к ФИО1 на сумму 10168 рублей 67 копеек и их удовлетворении в полном объеме.

Суд критически относится к сообщению административного ответчика относительно утраты права собственности в отношении автомобиля «ВАЗ 21150» и отсутствии действий нового владельца по постановке транспортного средства на учет, поскольку исчисление налога производится на основании регистрационных данных уполномоченного органа, согласно которым в спорные периоды ФИО1 являлась собственником названного транспортного средства, равно как и собственником автомобиля «Киа Cerato».

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ч. 1 ст. 357 НК РФ), а объектом налогообложения данным видом налога являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Таким образом, возникновение указанной выше обязанности по уплате транспортного налога законодатель связывает с фактом регистрации транспортного средства на имя налогоплательщика.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств тому, что административный ответчик освобожден от уплаты налогов, суду не представлено.

Поскольку исковые требования МИФНС N 9 подлежат удовлетворению на общую сумму 10168 рублей 67 копеек, то согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 406 рублей 75 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 289–290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области задолженность по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 10168 (десять тысяч сто шестьдесят восемь) рублей 67 копеек, из которых:

- задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере 5336 рублей

- пени по транспортному налогу в размере 4 рублей 40 копеек,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 4820 рублей 31 копейки,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 406 (четыреста шесть) рублей 75 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий О.Н. Коробова