Решение № 2А-3846/2023 2А-387/2024 2А-387/2024(2А-3846/2023;)~9-3209/2023 9-3209/2023 от 24 января 2024 г. по делу № 2А-3846/2023

Дело № 2а-387/2024

36RS0003-01-2023-005252-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 25 января 2024 г.

Левобережный районный суд города Воронежа в составе председательствующего судьи Наумовой Е.И.,

при секретаре Мануйловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что в 2018, 2019, 2020 г. г. в его собственности находилось следующее имущество:

1/5 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <...>, с 24.12.2014 г.,

автомобиль легковой «Рено Лагуна», государственный номер №, с 22.12.2011 г.,

автобус 5277, государственный номер №, с 16.07.2015 г.

Направленное должнику требование№ 48914 от 25.12.2019 г. погасить задолженность в срок до 04.02.2020 г. по транспортному налогу за 2018 год в сумме 26420 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 123 руб. 96 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 166 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 0 руб. 78 коп.; требование № 6762 от 09.02.2021 г. погасить задолженность в срок до 06.04.2021 г.по транспортному налогу за 2019 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 258 руб. 26 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 183 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за периодс 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 1 руб. 79 коп.; требование № 119422 от 16.12.2021 г. погасить задолженность в срок до 06.04.2021 г.по транспортному налогу за 2020 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 92 руб. 47 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 201 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 0 руб. 70 коп.им не исполнено.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по обязательным платежам. Однако выданные судебные приказы от 28.07.2021 г. № 2а-1855/2021, от 29.11.2021 г. № 2а-2845/2021, от 27.04.2022 г. 2а-830/2022 определениями от 22.06.2023 г.,14.09.2023 г. мирового судьи судебного участка № 2, № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области были отменены, в связи с представленными ФИО1 возражениями относительно их исполнения.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 123 руб. 96 коп.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 166 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 0 руб. 78 коп.;

по транспортному налогу за 2019 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 258 руб. 26 коп.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 183 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 1 руб. 79 коп.;

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 92 руб. 47 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 201 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 0 руб. 70 коп.

В судебное заседание представитель административного истцаМежрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом. В адресованном суду письменном заявлении представительМежрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области по доверенности ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствии представителя инспекции, заявленные требования поддерживают в полном объеме (л. <...>).

При таких обстоятельствах, исходя из положений ст. ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Непосредственно вопросы уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период регламентируются нормами глав 28 и 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 г. № 80-ОЗ, Законом Воронежской области «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговойбазы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» от 19.06.2015 г. № 105-ОЗ, положения которых предусматривают, что их плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в частности, легковые автомобили, автобусы, а также лица, обладающие правом собственности на квартиры, в том числе долевые сособственники; налоговым периодом признается календарный год (статьи 357, 358, 360, 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 359 и 402, 403 Налогового кодекса РФ налоговая база по данным налогам определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении квартир - исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей переходного периода (коэффициент к налоговому периоду и др.).

Налоговые ставки по данным налогам устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. ст. 361, 406 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 3 ст. 363, ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Физические лица уплачивают данные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пунктам 1 - 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется по общему правилу в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Согласно положениями п. 8.1 указанной статьи установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетомкоэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно ст. 2 Закона Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 г. № 80-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 30 руб., автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л.с. – 100 руб.

Из материалов дела усматривается, что в собственности ответчика ФИО1 в спорные периоды находились автомобиль легковой, автобус и доля в праве общей долевой собственности на объект недвижимости (квартира), поименованные в иске.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании (пункт 4).

В адрес ответчика были направлено налоговое уведомление № 29132060 от 10.07.2019 г. об оплате транспортного налога за 2018 год в сумме 26420 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 166 руб., в срок до 02.12.2019 г.,

налоговое уведомление № 37123589 от 03.08.2020 г. об оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 26 420 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 183 руб., в срок до 01.12.2020 г.,

налоговое уведомление № 27960301 от 01.09.2021 г. об оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 26 420 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 201 руб., в срок до 01.12.2021 г. (л. <...> 24-25).

В связи с неуплатой ФИО1 налоговой задолженности в установленный срок инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ начислила пени и направила требование № 48914 от 25.12.2019 г. погасить задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме123 руб. 96 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 166 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 0 руб. 78 коп.;

требование № 6762 от 09.02.2021 г. погасить задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 258 руб. 26 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 183 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 1 руб. 79 коп.;

требование № 119422 от 16.12.2021 г. погасить задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 92 руб. 47 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 201 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 0 руб. 70 коп. (л. <...> 21).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с отсутствием данных об оплате задолженности, по заявлению налогового органа, исходя из положений, установленных абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №2, № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Мировым судьей судебного участка №2 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ №2а-2845/2021 от 29.11.2021 г. о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 123 руб. 96 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 166 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 0 руб. 78 коп.

Исходя из материалов дела, срок для обращения по требованию от 25.12.2019 г. № 48914 за выдачей судебного приказа истекал 4 августа 2020 г., заявление о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок 29.11.2021 г.

Однако мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (ст. 123.4 КАС РФ), в связи с чем, факт вынесения судебного приказа свидетельствует, по мнению суда, о восстановлении пропущенного срока для обращения с таким заявлением, предусмотренном п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №2 в Левобережном судебном районе Воронежской области от 22.06.2023 г. судебный приказ №2а-2845/2021 от 29.11.2021 г.был отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1 (л. д. 10).

Выданные судебные приказы от 28.07.2021 г. № 2а-1855/2021, от 27.04.2022 г. 2а-830/2022 определениями от 22.06.2023 г., от 14.09.2023 г. мирового судьи судебного участка № 2, № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области были отменены, в связи с представленными ФИО1 возражениями относительно их исполнения (л. <...>).

После отмены судебных приказов налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 14.11.2023 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока для принудительного взыскания.

Суд отмечает, что сумма налогов определена и пени начислены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в ст. 85 Налогового кодекса РФ, сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения, кадастровой стоимости квартиры, мощности двигателей транспортных средств, исходя из установленных налоговых ставок; пеня исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налогов за каждый день просрочки.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 123 руб. 96 коп.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 166 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 0 руб. 78 коп.;

по транспортному налогу за 2019 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 258 руб. 26 коп.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 183 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 1 руб. 79 коп.;

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 92 руб. 47 коп.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 201 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 0 руб. 70 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2608 руб. 64 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 123 руб. 96 коп.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 166 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 0 руб. 78 коп.;

по транспортному налогу за 2019 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 258 руб. 26 коп.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 183 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 1 руб. 79 коп.;

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 26 420 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 92 руб. 47 коп.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 201 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 0 руб. 70 коп., а всего взыскать 80287 (восемьдесят тысяч двести восемьдесят семь) руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2608 (две тысячи шестьсот восемь) руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.И. Наумова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 08.02.2024 г.