Решение № 2А-356/2024 2А-356/2024~М-198/2024 М-198/2024 от 14 мая 2024 г. по делу № 2А-356/2024

Дело № 2а-356/2024

56RS0035-01-2024-000428-53


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 15 мая 2024 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Устабаева Е.Т.,

при секретаре Нагаевой О.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2, в обоснование заявленных исковых требований, указав, что административный ответчик имеет в собственности земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный налог составил 2575 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный налог составил 2387 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, земельный налог составил 826 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 г. на общую сумму 5788 рублей.

Также ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, за данное имущество исчислен налог на имущество физических лиц в размере 4810 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение (хозяйственное строение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, за данное имущество исчислен налог на имущество физических лиц в размере 10179 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, за данное имущество исчислен налог на имущество физических лиц в размере 127 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, за данное имущество исчислен налог на имущество физических лиц в размере 8296 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, за данное имущество исчислен налог на имущество физических лиц в размере 21611 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, за данное имущество исчислен налог на имущество физических лиц в размере 8296 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, за данное имущество исчислен налог на имущество физических лиц в размере 24857 рублей;

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Кроме того, в рамках данного налогового уведомления налогоплательщику доначислен налог на имущество за 2020 год за иные строения, помещения и сооружения; №; <адрес> размере 24857 рублей.

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 г. не уплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 211477, 47 рубля, в том числе пени 10917,98 рубля. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 10917,98 рубля. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 180548,40 рубля, в том числе пени 20473, 23 рубля. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 261,63 рубля. В связи с чем, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 20473,23 – 261,63 = 20211,60 рубля.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в соответствии с которым должник обязан уплатить пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80091183201879). В установленный законом срок задолженность оплачена не была.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №А№.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 128617,60 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2021 г. в сумме 5788 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 24857 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 77761 руб., пени в сумме 20211,60 руб.

В судебном заседании административный истец участие не принимал, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Представитель истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд, в соответствии со ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствии не явившегося административного истца.

Административный ответчик ФИО2 с административными исковыми требованиями не согласился, просил в иске отказать, поскольку в данном исковом заявлении указаны налоги за строения, по адресу: <адрес> по адресу: <адрес>, которые расположены на земельных участках, которые в его пользовании не находятся, ими пользуется ФИО3 и он не может к ним подходить. В 2021г. все эти объекты были арестованы судом и конкурсный управляющий установила там охрану. Данные обстоятельства им не обжаловались. Перехода права собственности в отношении спорных объектов недвижимости не производилось. Просил применить срок исковой давности, по требованию о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год. Пояснил, что есть решение суда, по которому он как глава КФХ освобожден от ответственности.

Выслушав административного ответчика, изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований..

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, кадастровый №, <адрес>, кадастровый №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и стороной административного ответчика не опровергнуто.

Из представленного налогового уведомления № от 01.09.2022 года усматривается, что ответчику ФИО2 за данные земельные участки исчислен земельный налог за 2021 год в размере 5788 рублей.

В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи, с чем в его адрес было направлено требование № 48 по состоянию на 09.04.2023 года об уплате до 21.06.2023 года недоимки по земельному налогу в размере 9147,08 рубля.

Данное требование налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено. Доказательств погашения земельного налога в сроки, определенные требованием, суду не представлено.

Будучи собственником, ФИО2 обязан оплатить земельный налог независимо от фактического использования земельных участков. Доказательств того, что пользование участками невозможно по обстоятельствам непреодолимой силы или иным, не зависящим от собственника обстоятельствам, суду не представлено. Требование об оплате налога за земельный участок по <адрес> административным истцом не выставлялось.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, здание, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, здание, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, здание, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, здание, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, здание, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, здание, расположенные по адресу <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, здание, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, иного административным ответчиком не представлено.

За данные объекты недвижимости ему исчислен налог за 2020-2021 год в размере 102618 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно требованию № 48 об уплате задолженности по состоянию на 09.04.2023 года ФИО2 выставлена недоимка: по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 21.06.2023 года в размере 151677,45 рубля.

Доказательств погашения недоимки по имущественному налогу суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что решением суда он как глава КФХ освобожден от ответственности, опровергается тем, что земельные участки и недвижимое имущество находятся в собственности ФИО2, а не в собственности КФХ, кроме того требование выставлено в адрес физического лица, а не главы КФХ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения п.3 ст.69 НК РФ.

По сведениям административного истца отрицательное сальдо ЕНС в сумме 211477 рублей образовалось 03.01.2023 года.

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи, с чем на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России №15 по Оренбургской области исчислила пени в размере 20211,60 рубля. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № 48 от 09.04.2023 года, то есть с 22.06.2023 года. Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее 22.12.2023 года.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа 28.08.2023 года, судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц был вынесен 01.09.2023 года, то есть в пределах предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 13.09.2023 года, исковое заявление с аналогичными требованиями направлено в суд 12.03.2024 года, что подтверждается штемпелем на конверте.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС России № 15 по Оренбургской области, не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит административные исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок исковой давности по требованию о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год судом не принимаются, поскольку основаны на неверном толковании норм права. Исковая давность установлена гражданским законодательством, и на налоговые правоотношения не применятся. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год исчислена налоговым органом и выставлена в требовании № 48 от 09.04.2023 года, срок взыскания по которому административным истцом не пропущен.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 3372 рубля в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 5788 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 24857 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 77761 рублей, пени в сумме 20211,60 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3372 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Е.Т. Устабаев

Мотивировочная часть решения изготовлена 23.05.2024 года.

Судья: Е.Т. Устабаев