Решение № 2А-3605/2024 2А-3605/2024~М-3169/2024 М-3169/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-3605/2024

Дело №2а-3605/2024

УИД 50RS0020-01-2024-005298-65


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«17» октября 2024 года Коломенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А., при секретаре судебного заседания КОЧНОВОЙ В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ГСК «Цементник-2» в лице председателя ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС №7 по МО о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

ГСК «Цементник-2» обратилось в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС №7 по Московской области о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию.

В обоснование заявленных требований указано, что у ГСК "Цементник-2" имеется задолженность по налогу за земли поселений на общую сумму 194 765 руб. 46 коп. за 2005 год, пени в размере 559 637 руб. 95 коп., штраф в размере 2 500 руб. ДД.ММ.ГГГГ года председатель ГСК «Цементник-2» обратился УФНС России по МО с заявлением о признании безнадежными ко взысканию начисленные задолженности за ГСК "Цементник-2" по земельному налогу, однако какого- либо ответа не последовало. Указывает, что поскольку налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности не обращался, каких- либо попыток по взысканию налога за земли поселений на общую сумму 194 765 руб. 46 коп. за 2005 год не предпринимал, указанная задолженность, а также пени в размере 559 637 руб. 95 коп. и штраф в размере 2 500 руб. могут быть признаны безнадежными ко взысканию.

Административный истец ГСК «Цементник-2» в лице председателя ФИО1 в настоящем судебном заседании не присутствовал, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд обеспечена явка представителя по доверенности.

Представитель административного истца ГСК «Цементник-2» по доверенности ФИО5 (л.д.28-30) в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме, пояснила, что налоговым органом не предпринималось попыток по взысканию указанной задолженности. Дополнительно пояснила, что указанная задолженность образовалась до вступления в должность председателя ГСК «Цементник-2» ФИО1.

Административный ответчик – представитель МИФНС №7 по Московской области ФИО6 (л.д.31-32) в судебном заседании возражал относительно административного иска, мотивировав тем, что в связи с наличием задолженности по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемым на территориях городских округов КБК № ОКТМО № в сумме 194 765,46 руб. по виду платежа «налог» и по виду платежа «пеня» Инспекцией применены меры взыскания в рамках ст. 69, 46, 47 НК РФ. Пояснил, что налоговым органом предпринят весь комплекс мер в отношении взыскания данной задолженности.

Выслушав участников процесса и исследовав материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ГСК «Центральный-2 является плательщиком налогов, и состоит на налоговом учете в МИФНС №7 по Московской области.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что у ГСК "Цементник-2" имеется задолженность по налогу за земли поселений на общую сумму 194 765 руб. 46 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 559 637 руб. 95 коп., штраф в размере 2 500 руб.

В связи с наличием задолженности по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемым на территориях городских округов КБК № ОКТМО № в сумме 194 765,46 руб. по виду платежа «налог» и 154 423,93 руб. по виду платежа «пеня» Инспекцией применены меры взыскания в рамках ст. 69, 46, 47 НК РФ, а именно:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 349 189.39 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

- решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя на сумму 349 189,39 руб.;

- постановление ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя на сумму 349 189,39 руб.

- Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 349 189.39 руб. Окончено ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства в счет погашения задолженности не поступали.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ " О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации ". вводящий институт Единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии со ст. 69 Кодекса, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Соответственно, в связи с введением ЕНС, все ранее сформированные Налоговым органом меры принудите взыскания согласно ст. 69, 46 НК РФ отменены.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. отрицательное сальдо ЕНС составляет 769 738.56 руб., а именно:

- Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских округов - 194 765.46 руб.;

-Пеня-571 973.10 руб.;

-Штраф - 3000,00 руб.

Сумма пени, насчитанная за период до ДД.ММ.ГГГГ. передана из ФОКС ПРО входящим сальдо в сумме -328 924.56 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета Инспекцией сформировано и направлено согласно ст.69 НК РФ требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГг. по сроку ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 723 429,53 руб.

Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика, без применения ст. 76 НК РФ (приостановления операций по счетам в банке) № от ДД.ММ.ГГГГг. на сумму 730 175,10 руб.

Вынесено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от ДД.ММ.ГГГГг.

Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 654 396.48 руб. (налог - 194765.46 руб., пеня - 457131.02 руб. и штраф - 2500.00 руб.). вышеуказанное исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ по основаниям ст. 46. Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, предоставленные в налоговые органы в электронном виде регистрирующими органами в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 363 и пунктом 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах") (далее - Налоговый кодекс) в целях обеспечения полноты уплаты земельного налога в связи с отменой с 1 января 2021 года обязанности налогоплательщиков-организаций по представлению в налоговые органы соответствующих налоговых деклараций налоговые органы будут направлять указанным налогоплательщикам сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах земельного налогов.

Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе на основе сведений из Единого государственного реестра налогоплательщиков, сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, регистрацию транспортных средств (пункты 4, 13 статьи 85 Налогового кодекса).

В судебном заседании установлено, что ГСК «Цементник-2» представлена декларация ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 26343.00 руб. сроком оплаты:

ДД.ММ.ГГГГ-6586 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-6586 руб.

ДД.ММ.ГГГГ -6586 руб.

ДД.ММ.ГГГГ -6585 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских округов, в размере -194765.46.

ГСК «Цементник-2» ИНН <***> не исполнил свою обязанность по своевременному представлению Единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. и за ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ГСК «Цементник-2» привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п 1 ст.119 НК. с учетом наличия 2-х смягчающих ответственность обстоятельств (п.3 ст. 114 НК РФ), уменьшающих размер штрафных санкций, налагаемых на налогоплательщика, в 4 раза (за 1 ДД.ММ.ГГГГ. - 250 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 250 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 250 руб.).

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ГСК «Цементник-2» привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом наличия отягчающих ответственность обстоятельств, увеличивающих размер штрач тых санкций на 100%, а также с учетом наличия 2-х смягчающих ответственность обстоятельств, уменьшающих размер штрафных санкций, налагаемых на налогоплательщика, в 4 раза, (за ДД.ММ.ГГГГ. - 500 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 500 руб.).

Итого общая сумма штрафных санкций составила 1750 руб.

Кроме того, ГСК «Цементник-2» не исполнил свою обязанность по своевременно представлению Единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. (срок принят решения до ДД.ММ.ГГГГ.) и за полугодие ДД.ММ.ГГГГ. (срок КНП ДД.ММ.ГГГГ.).

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом предпринят весь комплекс мер в отношении спорной задолженности, в связи с чем, заявленный административный иск ГСК «Цементник-2» о признании задолженности по налогу за земли поселений на общую сумму 194 765 руб. 46 коп. за 2005 год, пени в размере 559 637 руб. 95 коп., штрафа в размере 2 500 руб. безнадежной ко взысканию не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ГСК «Цементник-2» в лице председателя ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС №7 по МО о признании задолженности по земельному налогу в размере 194 765 рублей 46 копеек, пени в размере 559 637 рублей 95 копеек, штрафу в размере 2 500 рублей безнадежными ко взысканию, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья: А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «21» октября 2024 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: /подпись/ А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская