Решение № 2А-221/2021 2А-221/2021~М-169/2021 М-169/2021 от 13 июля 2021 г. по делу № 2А-221/2021

Дело № 2а-221/2021

УИД 44RS0013-01-2021-000439-80


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 июля 2021 года

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Артимовской А.В.,

при секретаре Поленовой А. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в общей сумме 13390,43 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в общей сумме 13390,43 рублей, в том числе: налог- 13272,00 рублей, пени - 118,43 рублей.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Управлении федеральной налоговой службы по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, проживающий по адресу: <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ; место рождения: <адрес> (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик). По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику в <данные изъяты> и в <данные изъяты> году принадлежали транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения:

легковой автомобиль <данные изъяты>, гос. знак №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, мощность в ЛС 136, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль <данные изъяты> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ., гос.знак №, мощность в ЛС 133, год выпуска <данные изъяты>;

автомобиль легковой <данные изъяты> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ., гос. знак №, мощность в ЛС165, год выпуска №;

автомобиль легковой <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, гос.знак №, мощность в ЛС 150, год выпуска №.

Налоговым органом исчислен транспортный налог в общей сумме <данные изъяты> рублей: за <данные изъяты> год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 9192,00 руб.

В установленный законом срок налогоплательщиком транспортный налог не уплачен. В связи с тем, что налог был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 118,43 руб.

В административном исковом заявлении административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог в размере 13390,43 руб., в том числе налог- 13272,00, пени- 118,43 руб.

Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием задолженности в судебный участок № 30 Красносельского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения были вынесены судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №2а-989/2019 и ДД.ММ.ГГГГ №2а-1244/2020. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебные приказы были отменены 19.02.2021 года.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил письменные возражения относительно исковых требований, просил в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку административным истцом пропущен трехмесячный срок обращения в суд после выставления требования и после отмены судебного приказа.

Исследовав материалы административного дела, административных дел судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области № 2а-989/2019, № 2а-1244/2020, оценив в совокупности собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему выводу.

На основании ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.п. 1 п. 1,п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК Российской Федерации, главой 32 КАС Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Плательщиками транспортного налога, в согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы моторные лодки и другие транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику в налоговый период <данные изъяты> годов на праве собственности принадлежали являющиеся объектами налогообложения: легковой автомобиль <данные изъяты>, гос. знак №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, мощность в ЛС 136, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, а в ДД.ММ.ГГГГ: легковой автомобиль <данные изъяты> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ., гос.знак №, мощность в ЛС 133, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой <данные изъяты> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ., гос. знак <данные изъяты>, мощность в ЛС165, год выпуска №; автомобиль легковой <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, гос.знак №, мощность в ЛС 150, год выпуска №.

Следовательно, ФИО1, в силу приведенного выше законодательства, является налогоплательщиком и обязан оплачивать транспортный налог.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база *налоговая ставка (%)* количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Костромской области установлены Законом Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО "О транспортном налоге". Согласно ст. 3 указанного закона для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. установлена налоговая ставка в размере 30 рублей; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с установлена налоговая ставка в размере 45 рублей.

Исходя из представленной формулы исчислен транспортный налог за <данные изъяты> год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 4080, 00 рублей: 136 ЛС* (налоговая база СИТРОЕН С5) *1 (доля в праве) *30,00 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) =4080,00 руб.

За <данные изъяты> год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог исчислен в общей сумме 9192,00 руб.

136 ЛС*(налоговая база <данные изъяты>) *1 (доля в праве) *30.00 (налоговая ставк) *12/12 (количество месяцев) =4080 руб.

150 ЛС* (налоговая база <данные изъяты>) *1 (доля в праве) *30.00 (налоговая ставка) *4/12 (количество месяцев) =1500,00 руб.;

165 ЛС* (налоговая база <данные изъяты>) *1 (доля в праве) * 45,00 (налоговая ставка)*1/12 (количество месяцев) =619,00 руб.;

133 ЛС * (налоговая база <данные изъяты>)*1 (доля в праве) *30.00 (налоговая ставка) *9/12 (количество месяцев) =2993,00 руб.

В установленный законом срок налогоплательщиком транспортный налог не уплачен.

В связи с тем, что налог был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 118,43 руб.

Материалами дела подтверждено, что исчислив подлежащие уплате за <данные изъяты> год суммы транспортного налога в размере 4080 руб., инспекция направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой налога, в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИФНС России № 7 по Костромской области мировым судьей судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ № 2а-989/2020 о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному и земельному налогам и пени на общую сумму 4090,20 руб.

Определением этого судьи от 19.02.2021 года судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Также, материалами дела подтверждено, что исчислив подлежащие уплате за <данные изъяты> год суммы транспортного налога в размере 9192 руб., инспекция направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой налога, в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИФНС России № 7 по Костромской области мировым судьей судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ № 2а-1244/2020 о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному и земельному налогам и пени на общую сумму 9300,23 руб.

Определением этого судьи от 19.02.2021 года судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу налоговый орган обратился 21.05.2021 года.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о том, что административным истцом пропущены сроки для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам в связи со следующим.

Порядок и сроки выставления требований об уплате налога и пени предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ. Пропуск налоговым органом срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был. В связи с чем, в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направляет административному ответчику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано выше, срок исполнения административным ответчиком требования № истек 06.02.2019 года.

Таким образом, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности не позднее 06.08.2019 года.

Как следует из материалов дела судебный приказ № 2а-989/2019 о взыскании с ФИО1 транспортного налога, вынесен мировым судьей судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской 06.06.2019 года, то есть до истечения срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ № 2а-989/2019 в отношении административного ответчика отменен определением мирового судьи от 19.02.2021 года. Административный истец обратился в суд с административным иском 21.05.2021 года, о чем свидетельствует почтовый штамп на почтовом конверте, то есть в период срока предусмотренного для подачи искового заявления.

Относительно налога, исчисленного за <данные изъяты> год, суд также не усматривает нарушений налоговым органом сроков совершения действий, направленных на его взыскание.

В соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был. В связи с чем, в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направляет административному ответчику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела судебный приказ № 2а-1244/2020 о взыскании с ФИО1 транспортного налога, вынесен мировым судьей судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что судебный приказ № 2а-1244/2020 в отношении административного ответчика отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует почтовый штамп на почтовом конверте, то есть в период срока предусмотренного для подачи искового заявления.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налога, административным ответчиком не представлено.

Судом, в целях проверки довода административного ответчика о неправомерности начисления транспортного налога в связи с нахождением автомобилей в розыске, были направлены запросы в органы полиции, которыми по данным компьютерного учета базы ФИС ГИБДД-М предоставлены сведения о том, что информация о нахождении в розыске автомобилей, принадлежащих административному ответчику в <данные изъяты> г и <данные изъяты> годах, отсутствует.

Сведений, о том, что административный ответчик имеет право на налоговую льготу по транспортному налогу суду не представлено.

Таким образом, заявленные исковые требования УФНС России по Костромской области о взыскании задолженности по обязательным платежам (налогам) и пени подлежат удовлетворению.

В связи с изложенным, задолженность по налогам и пени подлежит взысканию с ФИО1 в сумме 13390,43 рублей.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей ко взысканию, с ответчика в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области в размере 535,60 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 -177, 138, 219, 289 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность по транспортному налогу в размере 13272,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 118,43 руб., а всего взыскать 13390,43 (тринадцать тысяч триста девяносто) рублей 43 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области в размере 535,60 рублей.

Решение суда в течение месяца со дня принятия, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области.

Судья: А.В. Артимовская