Решение № 2А-552/2020 2А-552/2020~М-318/2020 М-318/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-552/2020

№ 2а-552/202024RS0054-01-2020-000400-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2020 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Френдака Р.В.

при секретаре Михеевой Д.Г.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму 4 075 рублей 45 копеек, мотивируя требования, с учетом их уменьшения, следующим. Требования мотивированы тем, что определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края от 02.12.2019 отменен судебный приказ № 2а-413/2019 от 31.10.2019. Согласно представленных в налоговый орган сведений, должнику принадлежит (принадлежало) имущество - НИССАН САННИ, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, дата регистрации права 15.03.2014, дата отчуждения права 20.05.2014; ВАЗ 21074 LADA 2107, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права 03.09.2013, дата отчуждения 31.10.2015; земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности 12.05.2004; земельный участок, расположенный по <адрес>; кадастровый №, дата возникновения права 31.12.1995, дата отчуждения права 27.03.2014; объект недвижимости, расположенный по <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права 01.01.1996, дата отчуждения 27.03.2014; объект недвижимости, расположенный по <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 01.10.1996. В адрес ФИО2 были направлены: налоговое уведомление № 472522 от 09.05.2015 за налоговый период 2014; налоговое уведомление № 77989571 от 01.10.2018 за налоговый период 2015-2017 выгружено в личный кабинет налогоплательщика; налоговое уведомление № 58395277 от 24.08.2018 за налоговый период 2017. В связи с неуплатой ФИО2 налогов, налоговым органом были сформированы и направлены в адрес административного ответчика: требование № 44437 от 30.10.2015 с общей суммой к уплате 1250 рублей 43 копейки (налог на имущество физических лиц на сумму 305 рублей, пеня в сумме 3 рубля 40 копеек, земельный налог на сумму 212 рублей 95 копеек, пеня в сумме 1 рубль 89 копеек, транспортный налог на сумму 766 рублей пеня в сумме 6 рублей 19 копеек) за 2014 год; требование № 9207 от 31.01.2019 на общую сумму требований 1270 рублей 65 копеек (налог на имущество физический лиц на сумму 448 рублей, пеня в сумме 6 рублей 67 копеек, земельный налог на сумму 804 рубля, пеня в сумме 11 рублей, 97 копеек) за 2017 год. Направление требования № 44437 подтверждается списком почтовых отправлений, требование № 9207 было выгружено в личный кабинет налогоплательщика. В связи с тем, что у ФИО2 имеется льгота по налогу на имущество физических лиц, а также произведенным частичным уменьшением земельного налога, задолженность по требованию № 9207 от 31.01.2019 составляет 423 рубля 93 копейки. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 07.04.2004, рег. №, снята с 01.02.2019. До 2017 года обязанность уплаты взносов была установлена Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в территориальные фонды обязательного медицинского страхования». С 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда и Фонда социального страхования в налоговую службу. Индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично в фиксированном виде. В связи с неуплатой задолженности по налогам и страховым взносам налоговым органом было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № 18114 от 30.04.2019 на общую сумму 3 184 рубля 23 копейки (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 01.01.2017 в сумме 2 533 рубля 53 копейки, пеня в сумме 45 рублей 81 копейка, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие с 01.01.2017, в сумме 594 рубля 15 копеек, пеня в сумме 10 рублей 74 копейки). В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. В связи с чем, административный истец обратился к Мировому судье судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен 31.10.2019 дело №2а-413/2019. Определением от 02.12.2019 судебный приказ был отменен, в связи с подачей возражений об отмене судебного приказа ответчиком. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок на подачу административного искового заявления истекает 02.06.2020 (02.12.2019+6 месяцев на подачу административного искового заявления). В настоящее время сумма задолженности не оплачена. Руководствуясь ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ, главой 32 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 4 075 рублей 48 копеек в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за период с 1 января 2017 года) в размере 2 533 рублей 53 копейки, пени в размере 45 рублей 81 копейка (период образования с 19.02.2019 по 29.04.2019); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 1 января 2017 года в размере 594 рубля 15 копеек, пени в размере 10 рублей 74 копейки (за период с 19.02.2019 по 29.04.2019); земельный налог в размере 415 рублей 95 копеек (за перидот 2015-2016 годы), пени в размере 7 рублей 98 копеек (за период с 04.12.2018 по 30.01.2019), пени по земельному налогу в размере 1 рубль 70 копеек (за период с 02.10.2015 по 30.10.2015); задолженность по транспортному налогу в размере 457 рублей (за 2014 год), пени в размере 6 рублей 12 копеек (за период с 02.10.2015 по 30.10.2015), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 43 копейки (за период с 02.10.2015 по 30.10.2018).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении представитель административного истца ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, В письменных возражениях пояснила, что при обращении в МИФНС № 12 г. Ужура, ей не сообщалось о наличии задолженности. Оплату по требованию № 44437 от 30.10.2015 она не производила, просит применить срок исковой давности.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи и обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы (п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ).

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ч. 4). За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ).

В силу части 1 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов на позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

Частью 15 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ закреплено, что в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Указанный расчет может быть представлен в форме электронного документа в соответствии с требованиями части 10 настоящей статьи. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии со статьей 26 Федерального закона № 212-ФЗ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (часть 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

Согласно статье 25 Федерального закона № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (часть 2 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (часть 5 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1.1 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи органом контроля за уплатой страховых взносов заявления о взыскании в суд.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО4 с 07.04.2004 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с 01.05.2019 статус индивидуального предпринимателя ею утрачен.

В соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 до 01.02.2019 являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

У ФИО1 возникла задолженность по уплате страховых взносов по состоянию на 18.02.2019 на обязательное медицинское страхование в сумме 594 рубля 15 копеек и на обязательное пенсионное страхование в сумме 2533 рубля 53 копейки.

УПФР в Ужурском районе направлено ФИО1 требование № 18114 от 30.04.2019 о необходимости в срок до 03.06.2019 произвести оплату: задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 2017 года в размере 594 рубля 15 копеек и пени в размере 10 рублей 74 копейки; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 2017 года в размере 5 533 рубля 53 копейки и пени в размере 45 рублей 81 копейка.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, в том числе признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям, представленным в Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлась собственником следующих транспортных средств: 1) НИССАН САННИ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата постановки на учет 15.03.2014, дата отчуждения 20.05.2014, мощностью <данные изъяты> л.с.; 2) ВАЗ21074 LADA210, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата постановки на учет 03.09.2013, дата отчуждения 31.10.2015, мощностью <данные изъяты> л.с..

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В силу ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонн, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 5 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73.55 кВт до 110.33 кВт) включительно - 14,5 рублей.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог: за 2014 год на автомобили: 1) НИССАН САННИ, государственный регистрационный знак <данные изъяты> 2) ВАЗ21074 LADA210, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. 09.05.2015 ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 472522 об уплате транспортного налога в срок до 01.10.2015, что в силу п. 3 ст. 363 НК РФ является основанием для уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В целях реализации Соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 № ММВ-27-11/9/37, приказом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 12.08.2011 № ММВ-7-11/495@ (действующий до 03.04.2018), утвержден Порядок обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества.

Согласно представленным в налоговый орган, органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сведениям, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на 1) земельный участок, кадастровый №, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, расположенного по <адрес>, площадью <данные изъяты>, дата возникновения права собственности 31.12.1995, дата отчуждения права собственности 27.03.2014; 2) земельный участок, кадастровый №, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, расположенного по <адрес>, площадью <данные изъяты>, дата возникновения права собственности 12.05.2004.

Из представленных доказательств следует, что налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог по установленной кадастровой стоимости, исходя из представленных сведений, за 2014 год в размере 213 рублей за указанные земельные участки, который должен быть уплачен в срок не позднее 01.10.2015, что подтверждается налоговым уведомлением № 9317131 от 23.08.2017; за 2015, 2016, 2017 годы - по 268 рублей за каждый год

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное п. 1 ст. 402 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 15 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно сведениям, представленным в Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежал) объекты недвижимости: 1) жилой дом, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по <адрес>, кадастровый №, с инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, дата возникновения права собственности 01.01.1996, дата отчуждения права собственности 27.07.2014; 2) жилой дом, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по <адрес>, кадастровый №, с инвентаризационной стоимостью 875 420 рублей 14 копеек, дата возникновения права собственности 01.01.1996.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю ФИО1 был исчислен налог на указанное имущество за 2014 год в размере 305 рублей, за 2017 год - 448 рублей

Таким образом, 09.05.2015 года Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю административному ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 472522 об оплате за 2014 год земельного налога в сумме 213 рублей за указанные земельные участки, а также налога на имущество физических лиц в сумме 305 рублей за объекты недвижимости, расположенные по указанным адресам, в срок до 01.10.2015; налоговое уведомление № 77989571 от 01.10.2018 об оплате земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 804 рублей за земельный участок, расположенный по <адрес>, выгружено в личный кабинет налогоплательщика; налоговое уведомление № 58395277 от 24.08.2018 об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 448 рублей жилой дом, расположенный по <адрес>, выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации направленные уведомления являются основанием для уплаты налогов (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По причине неуплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год административному ответчику ФИО1 выставлено требование № 44437 по состоянию на 30.10.2015 об уплате в срок до 17.03.2016 недоимки по земельному налогу в размере 212 рублей 95 копеек и начисленной пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1 рубль 89 копеек, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 305 рублей и пени в размере 3 рубля 4 копейки. В связи с частичной уплатой административным ответчиком задолженности по требованию № 44437 от 30.10.2015 задолженность составляет 467 рублей 32 копейки, в том числе: пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 43 копейки (за период с 02.10.2015 по 30.10.2015), пеня по земельному налогу в размере 1 рубль 70 копеек (за период с 02.10.2015 по 30.10.2015), задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 457 рублей, пени в размере 6 рублей 19 копеек (за период с 01.10.2015 по 30.10.2015). Также ФИО1 31.01.2019 выставлено требование № 9207 об уплате в срок до 19.03.2019 недоимки по земельному налогу в размере 804 рубля и начисленной пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 11 рублей 97 копеек, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 448 рублей и пени в размере 6 рублей 67 копеек.

Поскольку суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год не уплачены административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен путем представления доказательств. Сведений об обращении ФИО1 в налоговый орган для перерасчета имеющейся задолженности не имеется.

Кроме того, административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представила суду доказательств уплаты налогов и пени в полном размере и отсутствия у нее какой-либо задолженности по налогам и пени.

Таким образом, поскольку задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанные периоды нашла свое подтверждение, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца в счет возмещения образовавшейся задолженности по налогам.

На основании абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования (с 03.06.2019). Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд до 03.12.2019 года. В соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края от 02.12.2019 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование от 31.10.2019 был отменен, срок на подачу настоящего административного искового заявления истекал 02.06.2020 (02.12.2019 + 6 месяцев). Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 16.04.2020, о чем свидетельствует оттиск почтового штампа на конверте, то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая, что доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2017, транспортного налога за 2014 год, земельного налога за 2015-2016, налога на имущество физических лиц и пени, ФИО1 не представлено. Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за период с 1 января 2017 года) в размере 2 533 рублей 53 копейки, пени в размере 45 рублей 81 копейка (за период с 19.02.2019 по 29.04.2019); страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за период с 1 января 2017 года) в размере 594 рубля 15 копеек, пени в размере 10 рублей 74 копейки (за период с 19.02.2019 по 29.04.2019); земельный налог в размере 415 рублей 95 копеек (за период 2015-2016 годы), пени в размере 7 рублей 98 копеек (за период с 04.12.2018 по 30.01.2019), пени по земельному налогу в размере 1 рубль 70 копеек (за период с 02.10.2015 по 30.10.2015); транспортному налогу в размере 457 рублей (за период 2014 год), пени в размере 6 рублей 12 копеек (за период с 02.10.2015 по 30.10.2015), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 43 копейки (за период с 02.10.2015 по 30.10.2018), а всего 4 075 рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.В. Френдак

Решение в окончательной форме составлено и подписано 23 июля 2020 года