Решение № 2А-119/2021 2А-119/2021~М-81/2021 М-81/2021 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-119/2021

Дело № 2а-119/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Елань 29 марта 2021 г.

Еланский районный суд Волгоградской области, в составе председательствующего судьи Латкиной Е.В.,

единолично,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России 7 по Волгоградской области (далее - Инспекция) в качестве физического лица.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ, ФИО1, в период осуществления предпринимательской деятельности, являлся плательщиком единого налога, на вмененный доход (далее - ЕНВД).

Инспекцией в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка представленной ДД.ММ.ГГГГ декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, в ходе которой, установлено неправомерное уменьшение суммы исчисленного единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, повлекшее занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 8 096 рублей.

Актом налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № ДСП установлено нарушение п. 2 и п.2.1 ст. 346.32 НК РФ, неправомерное уменьшение сумм исчисленного налога на сумму страховых взносов, повлекшее занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 8 096 рублей. Ввиду того, что по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ переплата отсутствовала, в соответствии со ст. 75 ч. 1 НК РФ начислена пеня в размере 263,52 рублей.

По результатам, рассмотрения акта от ДД.ММ.ГГГГ № ДСП материалов камеральной налоговой проверки, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога в виде штрафа в сумме 1 619 рублей.

Данное решение было направлено инспекцией в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией.

Указанное решение инспекции административный ответчик не обжаловал, решение вступило в законную силу. Сумма штрафа не оплачена.

В связи с полной неуплатой ЕНВД, пени и штрафа в добровольном порядке, по исполнение ст. 45, 69 НК РФ, в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых, взносов, пени, штрафа, процентов.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком полностью погашена задолженность по ЕНВД в размере 8 096 рублей, также уплачена часть пени. Сумма задолженности по пене составила 186,08 рублей (263,52-77,44).

Представителем административного ответчика ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года. В разделе 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» на стр. 3 декларации, налоговая база указана в размере 72 888 рублей. Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, указана в размере 72 888 рублей. Сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход, указана в размере 10 933 рубля. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет, указана в 10 933 рубля.

В связи с полной неуплатой ЕНВД в добровольном порядке, в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Общая сумма по выставленным требованиям составляет 12 753,57 рублей, в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10 933 рубля за 2 квартал 2020 г.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов, деятельности в размере 201,57 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (186,08+15,49 рублей согласно таблице расчета пени);

- штраф в размере 1 619 рублей.

ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Указанные требования в добровольном порядке полностью исполнены не были, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 126 Еланского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, иски и штрафу.

Мировым, судьей судебного участка № 126 Еланского судебного района Волгоградской области 16.11.2020 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-126-1602/2020 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу, который, в связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В течение 6 месяцев, с даты отмены судебного приказа, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу инспекции задолженность в сумме 12 753,57рублей, в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10 933 рубля за 2 квартал 2020 г.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 201,57 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф в размере 1 619 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области не явился, извещён надлежащим образом, представил в адрес суда заявление о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Суд надлежащим образом известил административного ответчика о времени и месте судебного заседания, направив ему судебное извещение заказным письмом по месту регистрации последнего. Данное письмо возвращено в суд почтовым отделением в связи с истечением сроков хранения.

Согласно ст.165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая изложенное, уклонение ответчика от получения судебного извещения, суд находит злоупотреблением своим правом, полагает извещение административного ответчика надлежащим, в связи с чем, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счёт уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Настоящие правила также применяются в отношении страховых взносов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате указанных платежей.

Так, судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России 7 по Волгоградской области в качестве физического лица, что подтверждается выпиской из ЕГРИП № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 346.26 НК РФ (в редакции, действующей на момент осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности), последний являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).

Единый налог на вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, является основанием для направления в адрес налогоплательщика требования об уплате указанных платежей.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка представленной ДД.ММ.ГГГГ декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, в ходе которой, установлено неправомерное уменьшение суммы исчисленного единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, повлекшее занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 8 096 рублей.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1 ст. 75 НК РФ).

Согласно части 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки, и начисляется в соответствии со ставками, установленными ч. 4 ст. 75 НК РФ.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Актом налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № ДСП установлено нарушение п. 2 и п.2.1 ст. 346.32 НК РФ, неправомерное уменьшение сумм исчисленного налога на сумму страховых взносов, повлекшее занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 8 096 рублей. Ввиду того, что по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ переплата отсутствовала, то в соответствии со ст. 75 ч. 1 НК РФ начислена пеня в размере 263,52 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам, рассмотрения акта от ДД.ММ.ГГГГ № ДСП материалов камеральной налоговой проверки, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога в виде штрафа в сумме 1 619 рублей.

Данное решение было направлено инспекцией в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией. Указанное решение инспекции административный ответчик не обжаловал, решение вступило в законную силу. Сумма штрафа не оплачена.

В связи с полной неуплатой ЕНВД, пени и штрафа в добровольном порядке, по исполнение ст. 45, 69 НК РФ, в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых, взносов, пени, штрафа, процентов.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком полностью погашена задолженность по ЕНВД в размере 8 096 рублей, также уплачена часть пени, в связи с чем, сумма задолженности по пене составила 186,08 рублей (263,52-77,44).

Представителем административного ответчика ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных, видов деятельности за 2 квартал 2020 года. В разделе 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» на стр. 3 Декларации налоговая, база указана в размере 72 888 рублей. Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, указана в размере 72 888 рублей. Сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход, указана в размере 10 933 рубля. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет указана как 10 933 рубля.

В связи с полной неуплатой ЕНВД в добровольном порядке, во исполнение ст. 45, 69 ПК РФ, в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Общая сумма по выставленным требованиям составляет 12 753,57 рублей, в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10 933 рубля за 2 квартал 2020; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов, деятельности в размере 201,57 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (186,08 рублей - недоплаченные пени + 15,49 рублей -пени, начисленные на недоимку в сумме 10 933 рубля по ставке 4,25%); штраф в размере 1 619 рублей.

Расчёт указанной задолженности судом проверен, признан арифметически верным, методически правильным, от административного ответчика контррасчёта не представлено, наличие указанной задолженности не оспаривается.

В настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена, что им и не оспаривается.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения, самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требования об уплате налога, пени и штрафных санкций в добровольном порядке полностью исполнены не были, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 126 Еланского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу.

Мировым судьей судебного участка № 126 Еланского судебного района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-126-1602/2020 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу, который, в связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ отменён.

Административный истец, в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности (ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений.

В нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу, штрафу и пени, ФИО1 суду не представлено.

Поскольку правильность расчёта задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафу, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, порядок и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом требований в полном объёме.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая, на основании статьи 333.19 НК РФ, составляет 510,14 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области задолженность в сумме 12 753 (двенадцати тысяч семисот пятидесяти трех) рублей 57 копеек, в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10 933 (десяти тысяч девятисот тридцати трех) рублей за 2 квартал 2020 года;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 201 (двухсот одного) рубля 57 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф в размере 1 619 (одной тысячи шестисот девятнадцати) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 510 (пятьсот десять) рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Еланский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: <данные изъяты>