Решение № 2А-116/2019 2А-116/2019~М-123/2019 М-123/2019 от 23 декабря 2019 г. по делу № 2А-116/2019

Дело №2а-116/2019, Э2а -116/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 декабря 2019 года пос. Черемисиново

Черемисиновский районный суд Курской области в составе:

судьи - Кованцевой Л.Ю.,

при секретаре - Извековой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Курской области (далее - МИФНС России № 8) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному налогу, указав, что административный ответчик – ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным органами государственной регистрации, за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, находящееся по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, находящееся по адресу: <адрес>, стр.2; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, находящееся по адресу: <адрес>.

Начисление по налогу на имущество у ФИО1 за 2015-2016 годы составило 22 724 рубля. Налогоплательщиком сумма указанного налога была частично погашена в размере 1392, 29 руб., в связи с чем остаток задолженности составил 21 331,71 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 07.03.2019 года №25133 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, в том числе налог на имущество физических лиц за 2015-2016 года: налог в размере 21331,71 руб., пеня в размере 2,16 руб.

ФИО1 частично была погашена сумма задолженности по пени по налогу на имущество в размере 2,16 руб., в связи с чем остаток задолженности составил 21331,71 руб.

В связи с неисполнением требований об уплате налогов и образованием задолженности по их уплате свыше 3000 рублей у налогового органа возникло право на обращение в суд, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 21 331,71 руб.

19.08.2019 мировым судьей судебного участка выдан судебный приказ №2а-435/2019 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 05.09.2019 в связи с представлением возражений относительно порядка его исполнения.

До настоящего времени оставшаяся сумма в бюджет не поступила, и за административным ответчиком числится неоплаченная задолженность по налогу, которую МИФНС России № 8 просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца в размере 21331рубль 71 копейка.

В судебное заседание административный истец – МИФНС России №8 по Курской области не явилась. О дне, месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом. Согласно письменным пояснениям указывают на то, что расчет налога на имущество физических лиц административному ответчику был произведен в соответствии с нормами закона. Так, согласно ст.403 НК РФ, а также письма Министерства Финансов РФ №03-05-04-01/38266 от 20.06.2017 года, в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Поскольку заявление ФИО1 о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости, в отношении которого оспариваются результаты определения кадастровой стоимости было подано 19.12.2017 года, то изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, то есть с 01.01.2017 года.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения настоящего дела судом извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в удовлетворении исковых требований административному истцу отказать и пояснил, что с суммой взыскиваемой задолженности не согласен в полном объеме, поскольку согласно расчетов налогового уведомления №86600017 от 05.08.2016 ФИО1 была произведена уплата всех налогов в полном объеме. Относительно исчисления налога на имущество за 2016 год указал, что в полученном административным ответчиком в ноябре 2017 года налоговом уведомлении было указано, что сумма исчисленного налога на нежилое помещение с кадастровым номером 46:27:010102:1131 равняется 22 838 рублей, исходя из вновь установленной кадастровой стоимости – 22 837 879 руб. Иные налоги, указанные в уведомлении, ФИО1 были уплачены в ноябре 2017 года и спора по ним не имеется. Однако, не согласившись с кадастровой стоимостью указанного помещения, ФИО1 обратился в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Курской области. В соответствии с решением данной комиссии от 11.01.2018 кадастровая стоимость помещения с кадастровым номером 46:27:010102:1131 была определена в размере рыночной стоимости, что составило 4 111 693 руб. С учетом разъяснений, данных Министерством Финансов РФ в письме №03-05-04-01/46181 от 20.07.2017 «О порядке учета сведений об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости при определении налоговой базы», считает, что определенная решением комиссии от 11.01.2018 кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером 46:27:010102:1131 в 4 111 693 руб. должна учитываться при расчете налога на имущество не только за 2017 год, но и за 2016 год. В связи с чем исковые требования административного истца являются незаконными и не подлежащими удовлетворению.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Курской области (Управление Росреестра по Курской области) в судебное заседание не явилось, о дате, месте и времени слушания дела уведомлены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя. Из представленных в суд письменных пояснений следует, что в соответствии со ст.24.18 ФЗ РФ от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» в случае если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности физических или юридических лиц, результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. В силу положений ст.24.20 Закона об оценочной деятельности в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном ст.24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Поскольку заявление ФИО1 о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером 46:27:010102:1131 поступило в Комиссию 19.12.2017, то датой применения кадастровой стоимости является 01.01.2017.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание административного истца, административного ответчика и третьего лица, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что истец, ответчик и третье лицо извещены надлежащим образом, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив письменные материалы административного дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса (далее - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Исходя из положений ст. 11 НК РФ недоимкой является неисполненная налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налога и пени.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Как следует из ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объекта налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 391 и п. 2 ст. 394 НК РФ расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании ставок налога, налоговой базы, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами.

Определение ставок налога и установление налоговых льгот относится к полномочиям представительных органов муниципальных образований.

В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается административным ответчиком, что за ФИО1 по состоянию на 2016 год было зарегистрировано следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, находящееся по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, находящееся по адресу: <адрес>, стр.2; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, находящееся по адресу: <адрес>.

Согласно решению Собрания депутатов поселка Черемисиново Курской области от 20.11.2014 №5/19 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования «Поселок Черемисиново» на территории муниципального образования на 2015 год были установлены налоговые ставки в следующих размерах: при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 300000 до 500000 рублей включительно ставка налога составляет 0,3 процента, свыше 1000000 до 2000000 рублей включительно – 0,7 процента.

Решением Собрания депутатов поселка Черемисиново Курской области от 09.10.2015 №6/20 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования «Поселок Черемисиново» на 2016 год были установлены налоговые ставки в следующих размерах 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Кроме этого указано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК РФ.

МИФНС России №8 по Курской области за 2016 год по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером 46:27:010102:998, в отношении которого налоговая база определена как кадастровая стоимость в сумме 1 491 428 руб., начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 491 руб.; по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером 46:27:010102:1131, в отношении которого налоговая база также определена как кадастровая стоимость в сумме 22 837 879 руб., начислен налог на имущество физических лиц в размере 22 838 руб., но с учетом ранее исчисленной и оплаченной суммы в 4 112 руб., сумма налога к оплате составляет 18 726 руб.; по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером 46:27:010102:1003, в отношении которого налоговая база также определена как кадастровая стоимость, начислен налог на имущество физических лиц в размере 4 786 руб., но с учетом ранее исчисленной и оплаченной суммы в 3672 руб., сумма налога к оплате составляет 1 114 руб.; а за 2015 год налоговая база по данному объекту исчислялась из инвентаризационной стоимости в сумме 348 320 руб., начислен был налог на имущество физических лиц в размере 1 393 руб.

В соответствии со ст.363 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление №78602812 от 21.12.2018 на уплату налога в срок не позднее 28.02.2019, согласно которому за ФИО1 значится сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, исчисленная по вышеуказанным объектам недвижимого имущества.

Ввиду того, что налог на имущество физических лиц за указанный период в установленный срок в добровольном порядке уплачен не был, МИФНС России №8 по Курской области на основании статей 69, 70 НК РФ направила ФИО1 требование №25133 от 07 марта 2019 об уплате налога и пени, в которое вошла недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, начисленному по вышеуказанным объектам налогообложения, в сумме 21 331, 71 руб. и пени в размере 2,16 руб., а также указан срок, необходимый для уплаты задолженности по налогу, - 09.04.2019.

Указанное требование было направлено в адрес административного ответчика – ФИО1, вместе с тем, последним исполнено не было. В связи с чем административный ответчик обратился в адрес мирового суда с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, определением мирового судьи судебного участка Черемисиновского судебного района Курской области от 05.09.2019 года вынесенный судебный приказ от 19 августа 2019 года на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 21 331 руб. 71 коп. был отменен в виду представленных возражений должника.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Представитель административного ответчика ФИО2 в ходе рассмотрения дела в суде, заявил о несогласии с кадастровой стоимостью объекта недвижимости с кадастровым номером 46:27:010102:1131, являющегося объектом налогообложения в 2016 году, указывая на то, что решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Курской области от 11.01.2018 по данному объекту определена кадастровая стоимость в размере рыночной стоимости и составила 4 111 693 рубля и, поскольку он с заявлением об определении кадастровой стоимости обратился в данную комиссию в декабре 2017 года, то при исчислении налога на имущество за 2016 год должна учитываться именно кадастровая стоимость, определенная указанным решением комиссии от 11.01.2018.

Судом указанные доводы административного ответчика проверены и признаются несостоятельными и основанными на неверном толковании законодательства.

Как усматривается из материалов дела, на основании заявления ФИО1, поданного им 19.12.2017 года, комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Курской области 11.01.2018 приняла решение, согласно которому кадастровая стоимость помещения с кадастровым номером 46:27:010102:1131 определена в размере рыночной стоимости, что составило 4 111 693 руб.

Данное решение комиссии от 11.01.2018 не могло служить основанием для изменения налогооблагаемой базы принадлежащего ФИО1 объекту недвижимости с кадастровым номером 46:27:010102:1131 в налоговом уведомлении и требовании об уплате налога на имущество за 2016 год, поскольку названным решением кадастровая стоимость принадлежащего административному ответчику объекта недвижимости подлежит установлению на период с 01 января 2017 года по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, при этом налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст.24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (ч.1 ст.391 НК РФ).

Аналогичное правило определения налоговой базы по объектам недвижимости установлено ст.24.20 названного Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ, согласно которой сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Кроме того, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 №28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости», дело о пересмотре кадастровой стоимости должно быть рассмотрено по существу независимо от того, что до принятия судом решения утверждены или внесены в государственный кадастр недвижимости результаты очередной кадастровой оценки, поскольку действующее правовое регулирование предусматривает право заявителя пересчитать сумму налоговой базы с 1-го числа налогового периода, а для иных целей, предусмотренных законодательством, с 1-го числа календарного года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (пункт 15 статьи 378.2, пункт 1 статьи 391, пункт 2 статьи 403 НК РФ, статья 24.18, абзац 5 статьи 24.20 Закона об оценочной деятельности).

Таким образом, установленная решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Курской области от 11.01.2018 года кадастровая стоимость принадлежащего ответчику помещения с кадастровым номером 46:27:010102:1131 подлежит применению в целях налогообложения с 01 января 2017 года, поскольку заявление о пересмотре кадастровой стоимости подано ФИО1 19 декабря 2017 года.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 21 331 руб. 71 коп. в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен. При этом представленные в материалы дела чеки-ордеры, подтверждающие факт внесения ФИО3 денежных средств в уплату налога, не может служить надлежащим доказательством отсутствия у ответчика задолженности по налогу на имущество за 2015-2016 годы.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административным истцом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим иском, правильно осуществлен расчет налога, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИФНС России №8 по Курской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку административный истец в силу положений п.п. 19 п. 2 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 840 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 306440, РОССИЯ, <адрес>, задолженность по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 21 331 (двадцать одна тысяча триста тридцать один) рубль 71 копейка.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 306440, РОССИЯ, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 840 (восемьсот сорок) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ через Черемисиновский районный суд Курской области.

Судья Л.Ю. Кованцева