Решение № 2А-256/2019 2А-256/2019~М-220/2019 М-220/2019 от 15 августа 2019 г. по делу № 2А-256/2019

Дело № 2а - 256/2019

УИД 45RS0002-01-2019-000298-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Белозерское 15 августа 2019 г.

Белозерский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронежской О.А.,

при секретаре Дорошенко К.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам и пени.

В обоснование административного иска указал, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по 5 мая 2018 г. Согласно справке Межрайонной ИФНС России №3 по Курганской области за ним числится задолженность в общей сумме 232 720 рублей 42 копейки за периоды до 1 января 2017 г., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме 3 796 рублей 85 копеек, пени – 594 рубля 75 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет ФФОМС в сумме 2 879 рублей 36 копеек, пени 566 рублей 72 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 61 299 рублей 61 копейка, пени – 22 438 рублей 95 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 16 338 рублей 91 копейка, пени в сумме 5 027 рублей 68 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в сумме 88 623 рубля 08 копеек, пени – 30 749 рублей 51 копейка, штраф – 405 рублей 00 копеек.

В соответствии с положениями Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации.

Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 1 января 2017 г., в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. Положения о списании не применяются только к суммам, которые были уплачены, взысканы или списаны до 29 ноября 2017 года.

Ответчик в установленные статьями 48, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога (страховых взносов) не выставлял, с исковыми требованиями в суд не обращался, следовательно, задолженность в сумме 232 720 рублей 42 копейки является безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку и пени за периоды до 1 января 2017 г., числящуюся за ФИО1, в сумме 232 720 рублей 42 копейки, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме 3 796 рублей 85 копеек, пени – 594 рубля 75 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет ФФОМС в сумме 2 879 рублей 36 копеек, пени - 566 рублей 72 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 61 299 рублей 61 копейка, пени – 22 438 рублей 95 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 16 338 рублей 91 копейка, пени в сумме 5 027 рублей 68 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в сумме 88 623 рубля 08 копеек, пени – 30 749 рублей 51 копейка, штраф – 405 рублей 00 копеек.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлялся надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явился, уведомлялся надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования оставил на усмотрение суда. В письменном отзыве сообщил, что в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов. С 1 января 2017 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхования. По ФИО1 задолженность по страховым взносам поступила в виде файлов 13 февраля 2017 г.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 1 января 2017 г. в сумме 3 796 рублей 85 копеек, пени – 120 рублей 46 копеек, в настоящее время задолженность по страховым взносам осталась неизменна, пеня с учетом начисления на задолженность ежедневно на 1 августа 2019 г. составляет 604 рубля 15 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за периоды до 1 января 2017 г. в сумме 61 299 рублей 61 копейка, пени – 6 996 рублей 38 копеек, в настоящее время пеня с учетом ежедневного начисления на 1 августа 2019 г. составляет 22 590 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет ФФОМС за периоды до 1 января 2017 г. в сумме 6 081 рубль 64 копейки, пени – 1 371 рубль 93 копейки, в настоящее время в связи с частичной уплатой задолженность по страховым взносам составляет 2 879 рублей 36 копеек, пени на 1 августа 2019 г. - 573 рубля 85 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за периоды до 1 января 2017 г. в сумме 24 234 рубля 53 копейки, пени - 4 139 рублей 92 копейки, в настоящее время задолженность по страховым взносам составляет 16 338 рублей 91 копейка, пени на 1 августа 2019 г. - 5 068 рублей 12 копеек. По задолженности по уплате страховых взносов и пени, начисленных ФИО1 в связи с осуществлением им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до 1 января 2017 г., налоговым органом в настоящее время утрачена возможность взыскания указанной недоимки. При этом в отсутствие подтверждения возникновения недоимки у ФИО1 налоговый орган не может самостоятельно признать задолженность безнадежной к взысканию и ее списанию в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса, признание безнадежной к взысканию задолженности возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания. Кроме того, ФИО1, находясь на упрощенной системе налогообложения, являлся плательщиком единого налога, задолженность по которому в настоящее время составляет 88 623 рубля 08 копеек, пени на 1 августа 2019 г. – 30 968 рублей 87 копеек. Налоговым органом были предприняты меры на взыскание задолженности в рамках ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации. В адрес налогоплательщика выставлялось требование № 338 от 29 марта 2016 г. на сумму 91 423 рубля 00 копеек, пени - 7 155 рублей 13 копеек, которое не было исполнено. Решение налогового органа о взыскании данной задолженности в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации от 27 апреля 2016 г. и в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 10 мая 2016 г. вернулось из ССП 31 мая 2018 г. без исполнения. Не было исполнено требование № 601 от 13 мая 2016 г. на сумму налога 11 212 рублей 00 копеек, пени 1 541 рубль 40 копеек, а также решение в рамках ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации от 16 июня 2016 г. и в рамках ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 24 июня 2016 г., вернулось без исполнения из ССП. Также не было исполнено требование № 1072 от 22 августа 2016 г. на сумму налога 5 761 рубль 00 копеек, пени - 3 812 рублей 82 копейки, а также решение в рамках ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации от 23 сентября 2016 г. № 1224 и в рамках ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 3 октября 2016 г. № 820, вернулось без исполнения из ССП. В настоящее время у инспекции утрачена возможность взыскания задолженности по оставшейся сумме налога 88 623 рубля 08 копеек (в рамках ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации), нет оснований взыскания и по ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с тем, что инспекцией были проведены все мероприятия в рамках ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации по взысканию задолженности. Требование о взыскании штрафа в сумме 405 рублей 00 копеек не выставлялось.

Представитель заинтересованного лица ГУ УПФР в г. Кургане Курганской области (межрайонное) в судебное заседание не явился, уведомлялся надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5 п. 3 си. 44 НК РФ.

Таким образом, по смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений и утратившего силу с 1 января 2017 г., контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу ч. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ч. 1 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 3 ст. 16 указанного Федерального закона, сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства (ч. 4 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с ч. 3 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи.

В силу ч. 3 ст. 19 Федерального закона № 212-ФЗ до принятия решения о взыскании, орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со ст. 22 настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Согласно ч. 14 ст. 19, а также ч. 1 ст. 20 Федерального закона № 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 Закона.

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (ч. 2 ст. 20 Федерального закона № 212-ФЗ). Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя по общему правилу принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (ч. 3 ст. 20 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вопросы, связанные с взысканием недоимки по страховым взносам, отнесены к компетенции налоговых органов.

Статьей 6 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29 декабря 2017 г., статья 4 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» дополнена частью 3.1, согласно которой, в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 г. до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (п. 2 ст. 11 указанного выше Федерального закона).

Пунктом 1 статьи 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

Одним из таких оснований в соответствии с пп. 4 п. 1 названной статьи, является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимают налоговые органы по месту учета организации или предпринимателя (пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ).

В силу ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Как следует из материалов дела ФИО1 в период с 28 января 2005 г. по 5 мая 2018 г. являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, а также, находясь на упрощенной системе налогообложения, плательщиком единого налога.

Как следует из справки № 1633958 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 22 июля 2019 г. за ФИО1 числится задолженность, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.) в сумме 16 338 рублей 91 копейка, пени в сумме 5 027 рублей 68 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.) в сумме 2 879 рублей 36 копеек, пени - 566 рублей 72 копейки;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.) в сумме 3 796 рублей 85 копеек, пени – 594 рубля 75 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.) в сумме 61 299 рублей 61 копейка, пени – 22 438 рублей 95 копеек;

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в сумме 88 623 рубля 08 копеек, пени – 30 749 рублей 51 копейка, штраф – 405 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., должен осуществляться соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Закона.

По указанной выше задолженности по страховым взносам и пени у административного ответчика отсутствуют подтверждающие документы. Возможность взыскания переданной из Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ недоимки по страховым взносам и пени у инспекции утрачена в связи с истечением установленного срока для взыскания.

Кроме задолженности по страховым взносам ФИО1 просит признать безнадежной к взысканию задолженность за 2015 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в сумме 88 623 рубля 08 копеек, пени – 30 749 рублей 51 копейка, штраф – 405 рублей 00 копеек.

Из материалов дела следует, что налоговым органом предпринимались меры к взысканию указанной задолженности в рамках ст.ст. 46, 47 НК РФ. Так в адрес налогоплательщика выставлялось требование № 338 от 29 марта 2016 г. на сумму 91 423 рубля 00 копеек, пени - 7 155 рублей 13 копеек, которое не было исполнено. Решение налогового органа о взыскании данной задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ от 27 апреля 2016 г. № 384 и в соответствии со ст. 47 НК РФ от 10 мая 2016 г. № 261 вернулось из ССП без исполнения. Не было исполнено требование № 601 от 13 мая 2016 г. на сумму налога 11 212 рублей 00 копеек, пени - 1 541 рубль 40 копеек, а также решение в рамках ст. 46 НК РФ от 16 июня 2016 г. № 674 и в рамках ст. 47 НК РФ от 24 июня 2016 г., вернулось без исполнения из ССП. Также не было исполнено требование № 1072 от 22 августа 2016 г. на сумму налога 5 761 рубль 00 копеек, пени - 3 912 рублей 82 копейки, а также решение в рамках ст. 46 НК РФ от 23 сентября 2016 г. № 1224 и в рамках ст. 47 НК РФ от 3 октября 2016 г. № 820, вернулось без исполнения из ССП. Требование о взыскании штрафа в сумме 405 рублей 00 копеек инспекцией не выставлялось.

Таким образом, в настоящее время у инспекции утрачена возможность взыскания задолженности по данному налогу, что административным ответчиком не оспаривалось.

При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании вышеуказанной задолженности, судом не установлено, административным ответчиком не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате возможности ее взыскания. Утрата возможности взыскания основной недоимки по страховым взносам и налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

При толковании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57).

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 г. № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате страховых взносов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения административного иска, и признания суммы задолженности ФИО1 безнадежными к взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 в размере 232 720 рублей 42 копейки, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.) в сумме 16 338 рублей 91 копейка, пени в сумме 5 027 рублей 68 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.) в сумме 2 879 рублей 36 копеек, пени - 566 рублей 72 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.) в сумме 3 796 рублей 85 копеек, пени – 594 рубля 75 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.) в сумме 61 299 рублей 61 копейка, пени – 22 438 рублей 95 копеек;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2015 г. в сумме 88 623 рубля 08 копеек, пени – 30 749 рублей 51 копейка, штраф – 405 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.

Судья О.А. Воронежская

(Мотивированное решение суда составлено 20 августа 2019 г.)