Решение № 2А-3384/2024 2А-3384/2024~М-1758/2024 М-1758/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-3384/2024

Дело № 2а-3384/2024

42RS0№-32

копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Видягине С. С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

27 мая 2024г.

дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС Р. № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Р. № по <адрес> –Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженности по штрафу в размере 1 413 рублей 98 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в инспекции в Межрайонной И. Р. № по <адрес>-Кузбассу. Приказом ФНС Р. № ЕД-7-4/456@ от ДД.ММ.ГГГГ создана ФИО2 № по <адрес> – Кузбассу (Долговой Центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС Р. по <адрес> – Кузбассу №@ от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Инспекции 4217 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и в соответствии с п.п. 1,2 ст. 346.28, п. 3 ст. 346.32 НК РФ имела обязанность по представлению налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2019 г., на основании которой была проведена камеральная налоговая проверка. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ – непредставление в установленный срок налоговому органу налоговой декларации, виде штрафа в размере 1 675,20 руб. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и отражено в карточке расчетов с бюджетом по штрафам своевременно, а именно ДД.ММ.ГГГГ. Уплата штрафа от ФИО1 не поступала.

Требование об уплате указанного штрафа, в нарушении ст. 70 НК РФ ФИО1 не сформировано и не направлено в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +20 рабочих дней).

В соответствии со ст. 78 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение о зачете денежных средств в размере 261,22 руб., ошибочно уплаченных на налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в счет погашения задолженности по штрафу по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по штрафу по решению № от ДД.ММ.ГГГГ составила 1413,98 руб. (1675,20 руб. – 261,22 руб.), не учтена налоговым органом при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 Срок взыскания указанной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек.

Просят признать безнадёжной ко взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 по штрафу в размере 1 413 рублей 98 копеек.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в просительной части иска просили рассмотреть дело своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не представлено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в инспекции в Межрайонной И. Р. № по <адрес>-Кузбассу.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Инспекции 4217 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и в соответствии с п.п. 1,2 ст. 346.28, п. 3 ст. 346.32 НК РФ имела обязанность по представлению налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2019 г., на основании которой была проведена камеральная налоговая проверка. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ – непредставление в установленный срок налоговому органу налоговой декларации, виде штрафа в размере 1 675,20 руб. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и отражено в карточке расчетов с бюджетом по штрафам своевременно, а именно ДД.ММ.ГГГГ. Уплата штрафа от ФИО1 не поступала.

Требование об уплате указанного штрафа, в нарушении ст. 70 НК РФ ФИО1 не сформировано и не направлено в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +20 рабочих дней).

Федеральным законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023г.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ ( в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.

В соответствии с п.2ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п.2 пункта 2 статьи 48 НК РФ ( в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020г. №374-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ»), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 78 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение о зачете денежных средств в размере 261,22 руб., ошибочно уплаченных на налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в счет погашения задолженности по штрафу по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в налоговых органах Федеральной налоговой службы Р. внедрен институт Единого налогового счёта – ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по штрафу по решению № от ДД.ММ.ГГГГ составила 1413,98 руб. (1675,20 руб. – 261,22 руб.), не учтена налоговым органом при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 Срок взыскания указанной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек.

Согласно положений подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной ко взысканию признаётся недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При этом положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О).

Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

Административным истцом доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки за 2018 года в установленный законом срок, не представлено.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Положениями пункта 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Проанализировав статьи 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что исключение из <данные изъяты> налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС безнадежных ко взысканию сумм недоимок, задолженности по пеням и штрафам возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания таких сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из <данные изъяты> налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

С учетом изложенного, суд считает, что срок взыскания задолженности по штрафу за 2022 год истёк, следует признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 по штрафу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1413 рублей 98 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС Р. № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. о признании безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию, удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженность по штрафу ФИО1 в размере 1413 рублей 98 копеек.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи___________

Секретарь с/з Видягин С.С.

«04» июня 2024г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-3384/2024 Центрального районного суда <адрес>