Решение № 2А-28/2020 2А-28/2020(2А-701/2019;)~М-707/2019 2А-701/2019 М-707/2019 от 19 февраля 2020 г. по делу № 2А-28/2020

Дело № 2а-28/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Бичура «19» февраля 2020 года

Бичурский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего, судьи Соболевой Н.А., при секретаре Стратон А.Н., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в сумме 3381,00 руб., мотивировав тем, что последний состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №1 по РБ в качестве налогоплательщика. Согласно справкам о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ, представленным в налоговый орган ООО «Траст», ФИО1 получен доход, с которого не удержан НДФЛ. В связи с чем, налоговым органов в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен НДФЛ в сумме 3381, 00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога в полном объеме налогоплательщиком не исполнена. На основании ст. ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Однако до настоящего времени требованияпо оплате НДФЛ не исполнены.

Межрайонная инспекция ФНС № 1 по Республике Бурятия ранее обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 – НДФЛ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам №.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей, в связи с поступившими от должника возражениями, вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Обращение в суд обосновано административным истцом положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст.45 Налогового кодекса РФ, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования признал, и суду пояснил, что в ДД.ММ.ГГГГ им действительно был получен кредит, задолженность по которому впоследствии была взыскана по решению суда. В настоящее время удержание задолженности производится принудительно, путем списания с его пенсии.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии со ст.ст. 208, 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно п.1 ст.229 и п.4 ст.228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ДД.ММ.ГГГГ между ОАО «<данные изъяты>» и ФИО1 был заключен кредитный договор № на сумму 132 000 руб. на срок по ДД.ММ.ГГГГ, под 22,50% годовых.

На основании договора уступки прав (требований) № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ПАО «<данные изъяты>» (Цедент) и ООО «ТРАСТ» (Цессионарий), к последнему перешли права требования первоначального кредитора по указанному выше кредитному договору.

В силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства, а также письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 212 Кодекса определено, что при получении дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов, в том числе - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Кодекса.

Из сообщения Межрайонной ИФНС России №1 по РБ следует, что налоговым агентом ООО «Траст» была представлена справка по форме 2-НДФЛ с признаком «2» за ДД.ММ.ГГГГ с суммой не удержанного налога 706,00 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ с суммой не удержанного налога 2675,00 руб. в установленные законом сроки, код дохода по справке 2-НДФЛ «2610» - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Из представленного ответа ООО «Траст» следует, что факт наличия просроченной задолженности по кредитному договору и ее размер подтвержден вступившим в законную силу решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. После произведенной уступки права (требования) ООО «Траст» в одностороннем порядке уменьшило процентную ставку за пользование кредитом по указанному кредитному договору. С ДД.ММ.ГГГГ размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,005 % годовых, о чем ФИО1 был уведомлен, путем направления соответствующего уведомления.

Кроме того, ООО «Траст» направило в адрес ФИО1 уведомление о возникновении у последнего за ДД.ММ.ГГГГ налогооблагаемого дохода в виде экономической выгоды - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Однако, поскольку ООО «Траст» никаких выплат в пользу ФИО1 не производило, то соответственно удерживать сумму налога не представилось возможным. В связи с чем, сведения о том, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ получил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, которые облагаются налогом, были направлены в ИФНС.

Согласно справкам о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ № от № представленных налоговым агентом ООО «ТРАСТ», ФИО1 был получен доход, с которого не удержан НДФЛ (код дохода «2610» - «Сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами», налоговая ставка – 35 %) в общей сумме 3381, 00 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ где был исчислен налог в сумме 3381,00 руб.

Обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3381,00 руб. об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ однако до настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

Данные обстоятельства объективно подтверждаются письменными материалами дела, никем не оспорены и не опровергнуты, а потому не вызывают у суда сомнений.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец в обоснование административных исковых требований указывает, что до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по оплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате НДФЛ административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по НДФЛ соблюдены.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы КАС РФ, а также на основании ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 292, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 706,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2675, 00 руб., а всего на общую сумму 3381 (три тысячи триста восемьдесят один) руб..

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение одного месяца с момента его вынесения.

Судья Бичурского районного суда РБ Н.А. Соболева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ